(первое чтение) О проекте федерального закона № 488209-4 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (об установлении административной ответственности за невыполнение налоговым агентом - организацией обязанностей по удержанию и (или) перечислению налогов, а также за неуплату или неполную уплату сумм налогов и (или) сборов с организации)

Пояснительная записка

к проекту федерального закона
«О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации
об административных правонарушениях»

Данным законопроектом предлагается дополнить главу 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях статьями 15.29 (устанавливает административную ответственность за невыполнение налоговым агентом - организацией обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, не содержащее признаков преступления, предусмотренного ст. 1991 УК РФ) и 15.30 (устанавливает административную ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налогов и (или) сборов с организации, не содержащие признаков преступлений, предусмотренных ст.ст. 199, 1992 УК РФ).
По информации Управления ФНС России по Республике Карелия, общая недоимка по налогам и сборам в бюджетную систему и внебюджетные фонды РФ (в том числе по ЕСН, платежам в государственные внебюджетные фонды и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) по состоянию на 1 апреля 2007 г. составила 1 млрд. 119 млн. 229 тыс. рублей. Несмотря на то, что в целом недоимка организаций за 2006 год сократилась на 167,9 млн. рублей или на 12,6 %, а за 1 квартал т. г. еще на 47 млн. рублей (- 4 % к началу года), величина ее по-прежнему остается значительной и серьезно влияет на формирование доходной части бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.
Так, по состоянию на 1 апреля 2007 г. недоимка хозяйствующих субъектов по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации составила 571 млн. 610 тыс. рублей, по единому социальному налогу - 227,5 млн. рублей, по платежам в государственные внебюджетные фонды - 115,2 млн. рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд России - 204,9 млн. рублей.
Отдельные руководители организаций - крупных недоимщиков не принимают сколько-нибудь серьезных мер для погашения сложившихся долгов перед бюджетом и по налогам организаций, что не только нарушает охраняемые законом интересы государства, но и затрагивает права граждан на получение пенсий.
Так, по состоянию на 1 апреля 2007 г. у 362 организаций недоимка в бюджетную систему и внебюджетные фонды Российской Федерации составляет 250 тыс. рублей и более (с учетом предприятий, находящихся в стадии конкурсного производства и наблюдения). Общая сумма недоимки крупных недоимщиков составляет 967,6 млн. рублей, а удельный вес их недоимки в совокупной недоимке в республике - 86,4%. Ситуация с задолженностью по неперечисленному в бюджет налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплаченной заработной платы также во многом определяется крупными должниками, общий долг которых перед бюджетом составляет около 70 млн. рублей (на 01.04.2007 г.). При этом должностные лица ряда организаций - крупных недоимщиков и должников из числа налоговых агентов по различным основаниям не могут быть привлечены к уголовной ответственности по ст.ст. 1991 и 1992 УК РФ.
Общее количество организаций - должников, имеющих задолженность по удержанному, но не перечисленному в бюджет налогу на доходы физических лиц в сумме менее 500 тыс. рублей либо недоимки в сумме менее 250 тыс. рублей (менее крупного размера, установленного ст.ст. 1991 и 1992 УК РФ), в Республике Карелия не отслеживается. В то же время оперативные данные налоговых органов свидетельствуют о том, что число таких должников превышает количество крупных недоимщиков на порядок. Руководители организаций, имеющих недоимку по налогам и сборам в бюджет и внебюджетные фонды РФ менее 250 тыс. рублей, зачастую не предпринимают никаких действий по погашению имеющейся недоимки, однако действенных способов воздействия на данную категорию неплательщиков в настоящее время, когда отсутствует административная ответственность за непогашение недоимки и задолженности по НДФЛ, не имеется.
Также отсутствует административная ответственность должностных лиц организаций - налогоплательщиков за неуплату или неполную уплату налогов и сборов с организаций в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенную в размере, не превышающем предусмотренного ст. 199 УК РФ предела (не менее 500 тыс. рублей). Более того, существующая система мер ответственности за совершение налоговых правонарушений приводит к тому, что собственники, руководители или иные должностные лица организаций, в которых допускаются нарушения законодательства о налогах и сборах, не содержащие признаков преступлений, не привлекаются ни к одному из видов правовой ответственности. Создаваемый тем самым «правовой вакуум» не только сводит на нет профилактику нарушений законодательства о налогах и сборах со стороны должностных лиц организаций - налогоплательщиков, но и приводит к нарушению конституционного равенства прав граждан перед законом, так как для граждан или индивидуальных предпринимателей, допускающих аналогичные нарушения, законом предусмотрена налоговая ответственность (в частности, положениями статей 120, 122 и 123 Налогового кодекса РФ).
С учетом изложенного, полагаем, что предлагаемые изменения в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях восполнят имеющийся правовой пробел и станут еще одним способом воздействия на нарушителей законодательства о налогах и сборах, включая должников перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, наряду с имеющимися мерами налоговой и уголовно-правовой ответственности.