О проекте федерального закона № 24199-5 "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"

Пояснительная записка

по вопросу ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации Министерство финансов Российской Федерации представляет пояснительную записку по вопросу ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, подписанной в городе Алжире 10марта 2006года.
Целью вышеуказанной Конвенции является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода и имущества в своем государстве и государстве-партнере. Решение этого вопроса позволяет на взаимовыгодных началах привлечь в каждое из договаривающихся государств иностранные инвестиции и обеспечить условия для устранения двойного налогообложения юридических и физических лиц.
При подготовке указанной Конвенции российская сторона основывалась на проекте типового Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 28мая 1992года №352 "Озаключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества", а также договаривающиеся государства руководствовались типовыми моделями, рекомендованными Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) и Организацией Объединенных Наций (ООН).
Основными положениями Конвенции являются следующие:

Сфера применения Конвенции

Конвенция распространяется на налоги на доходы и имущество лиц, имеющих место жительства, постоянное пребывание или место управления в Российской Федерации или в Алжирской Народной Демократической Республике.

Налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской
деятельности

Конвенция предусматривает, что налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства производится в другом договаривающемся государстве, если такое лицо осуществляет деятельность в этом другом государстве через расположенное в нем постоянное представительство. При этом в отношении строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности установлено, что получаемая от этой деятельности прибыль будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 6месяцев.

Налогообложение доходов от имущества

Доходы от использования имущества облагаются налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится. Исключение сделано в отношении транспортных средств, которые облагаются в том государстве, в котором расположено фактическое место управления предприятия.

Налогообложение дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного государства, резиденту другого государства, облагаются налогом в этом другом государстве. Однако такие дивиденды могут облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый в таком случае налог не должен превышать:
a)5процентов от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (за исключением товарищества), которой прямо принадлежит по меньшей мере 25процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды;
b)15процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Налогообложение процентов

Проценты, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, облагаются налогом в этом другом государстве. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том государстве, в котором они возникают, в соответствии с законами этого государства, но если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый в таком случае налог не должен превышать 15процентов от общей суммы процентов.
Проценты, возникающие в одном государстве, не облагаются налогом в этом государстве, если:
а)плательщиком процентов является правительство этого государства или один из его местных органов власти; или
b)проценты выплачиваются правительству другого государства, одному из его местных органов власти или центральному банку этого государства;
c)проценты выплачиваются другим учреждениям или органам (включая финансовые учреждения) в порядке финансирования, осуществляемого ими в рамках соглашений, заключенных между правительствами государств.

Налогообложение доходов от авторских прав и лицензий

Право взимать налоги с доходов от авторских прав и лицензий предоставлено государству, резидентом которого является получатель доходов от авторских прав и лицензий. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве, в котором такие доходы возникают, однако в этом случае налог не может превышать 15процентов от общей суммы доходов от авторских прав и лицензий.

Налогообложение доходов физических лиц

Конвенция предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183дней в течение соответствующего календарного года. Однако доходы от независимых личных услуг, получаемые физическим лицом, подлежат налогообложению в государстве, резидентом которого является это физическое лицо, за исключением случаев, когда такие доходы могут облагаться налогом в другом договаривающемся государстве, если:
a)физическое лицо располагает постоянной базой, регулярно используемой им в другом государстве для целей осуществления деятельности независимого характера; или
b)физическое лицо не располагает такой базой и получает доход от деятельности, осуществляемой в другом государстве.
Исключение с учетом международной практики сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров, студентов, практикантов высших учебных заведений и преподавателей.

Другие положения

Конвенция гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, определяет методы устранения двойного налогообложения.
В связи с тем, что после подписания Конвенции в тексте на русском языке были обнаружены ошибки технического характера, Министерство иностранных дел Российской Федерации нотой от 13ноября 2006года №11027-н-дбва уведомило алжирскую сторону о необходимости внесения соответствующих исправлений в текст Конвенции на русском языке. Согласие алжирской стороны подтверждено нотой от 30марта 2007года №59/АБМ/07.
В соответствии с подпунктом"а" пункта1 статьи15 Федерального закона от 15июля 1995года №101-ФЗ "Омеждународных договорах Российской Федерации" Конвенция подлежит ратификации. Конвенция вступает в силу с даты последнего из уведомлений о выполнении договаривающимися государствами внутригосударственных процедур, необходимых для ее вступления в силу. Положения Конвенции применяются до тех пор, пока одно из договаривающихся государств не прекратит ее действия, направив по дипломатическим каналам письменное уведомление о прекращении действия, по крайней мере за шесть месяцев до окончания любого календарного года после истечения пяти лет с даты вступления Конвенции в силу.
Конвенция способствует развитию торгового, культурного и научно-технического сотрудничества между Российской Федерацией и Алжирской Народной Демократической Республикой, а также привлечению взаимных инвестиций. Доходная база бюджетов разных уровней Российской Федерации не сузится, т.к. некоторое уменьшение налогового бремени для алжирских юридических и физических лиц в Российской Федерации будет компенсировано за счет аналогичного увеличения облагаемой на территории Российской Федерации налоговой базы в отношении прибыли и доходов, полученных российскими организациями и гражданами на территории Алжирской Народной Демократической Республики. Получение возможности для налоговых органов обоих государств обмениваться необходимой налоговой информацией приведет к выявлению дополнительных источников поступлений в соответствующие бюджеты.