О проекте федерального закона № 209281-5 "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к проекту федерального закона "Оратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы"

Федеральным законом предусматривается ратифицировать Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанную в городе Габороне 8апреля 2003года.

Целью вышеуказанной Конвенции является обеспечение условий, прикоторых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере.
При подготовке указанной Конвенции российская сторона основывалась на проекте типового Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 28мая 1992года №352 "Озаключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества", а также договаривающиеся государства руководствовались типовыми моделями, рекомендованными Организацией Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) и Организацией Объединенных Наций (ООН).
Основными положениями Конвенции являются следующие:

Сфера применения Конвенции

Конвенция распространяется на налоги на доходы юридических ифизических лиц, имеющих местожительство или постоянное местопребывание в Российской Федерации или в Республике Ботсвана.

Налогообложение доходов (прибыли)
от предпринимательской деятельности

Конвенция предусматривает, что налогообложение доходов (прибыли) отпредпринимательской деятельности лица одного договаривающегося государства производится в другом договаривающемся государстве, если такое лицо осуществляет деятельность в том другом государстве через расположенное в нем постоянное представительство. При этом в отношении строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности установлено, что получаемая от этой деятельности прибыль будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 6месяцев. Кроме того, установлено, что оказание услуг предприятием одного государства через собственный или нанятый персонал в другом государстве образует постоянное представительство, если такая деятельность осуществляется в течение периода или периодов времени, составляющих в совокупности более 6месяцев втечение любого двенадцатимесячного периода.

Налогообложение доходов от имущества

Доходы от использования имущества облагаются налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится. Исключение сделано в отношении транспортных средств, которые облагаются в том государстве, резидентом которого является предприятие, получающее доходы отэксплуатации таких транспортных средств.

Налогообложение дивидендов

Право взимать налоги с дивидендов, получаемых из другого договаривающегося государства, предоставлено государству-получателю. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, однако в этом случае налог не может превышать 5% от общей суммы дивидендов, если компания, имеющая фактическое право на дивиденды, прямо владеет не менее 25% общего капитала компании, выплачивающей дивиденды. Во всех остальных случаях налог не может превышать 10% от общей суммы дивидендов.

Налогообложение процентов

Право взимать налоги с процентов, выплачиваемых по разным долговым обязательствам, предоставлено договаривающемуся государству, резидентом которого является получатель дохода. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, при этом налог не может превышать 10% от общей суммы процентов, если получателем процентов является лицо, имеющее фактическое право на такой доход.
Проценты подлежат налогообложению только в государстве, резидентом которого является их получатель, если они получены правительством другого договаривающегося государства, его центральным банком, политическим подразделением или местный органом власти, а также любым агентством правительства государства, которое согласовано путем переписки между компетентными органами договаривающихся государств.

Налогообложение роялти

Право взимать налоги с доходов от роялти предоставлено государству, резидентом которого является лицо, имеющее фактическое право на доходы отавторских прав и лицензий. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, однако в этом случае налог не может превышать 10 процентов от общей суммы роялти, если получателем является лицо, имеющее фактическое право на роялти.

Налогообложение доходов физических лиц

Конвенция предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, вкоторой оно находится свыше 183 дней в течение соответствующего календарногогода. Исключение с учетом международной практики сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров, студентов, практикантов высших учебных заведений и преподавателей.

Другие положения

Конвенция гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами договаривающихся государств, определяет методы устранения двойного налогообложения.
После подписания Конвенции в тексте на русском языке были обнаружены ошибки технического характера, Посольство Российской Федерации в Ботсване нотами от 31января 2007года №09, от 30марта 2007года №30, от 1августа 2008года №104/н уведомило ботсванскую сторону о необходимости внесения соответствующих исправлений в текст Конвенции на русском языке. Согласие ботсванской стороны подтверждено нотами от 5февраля 2007года №01/07 ЕА 13/1 XXXI (61) F4, от 4апреля 2007года №02/07 ЕА 13/1 XXXI (71) F4, от 17сентября 2008года
№15/2008 ЕА 13/1 XXXII (81) F6.
Конвенция подлежит ратификации в соответствии с подпунктом"а" пункта1 статьи15 Федерального закона от 15июля 1995года №101-ФЗ "Омеждународных договорах Российской Федерации" и вступает в силу в день последнего из уведомлений о выполнении договаривающимися государствами внутригосударственных процедур, необходимых для ее вступления в силу. Положения Конвенции применяются до тех пор, пока одно издоговаривающихся государств не прекратит ее действия, направив подипломатическим каналам письменное уведомление о прекращении действия по крайней мере за шесть месяцев до окончания любого календарногогода после истечения пятилетнего периода с даты вступления Конвенции в силу.