О проекте федерального закона № 222255-5 "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал"

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к проекту федерального закона "О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства

Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на

доход и капитал"

Целью Конвенции является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из Договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода и капитала в своем Государстве и Государстве-партнере. Решение этого вопроса позволяет на взаимовыгодных началах привлечь в каждое из Договаривающихся государств иностранные инвестиции и обеспечить условия для устранения двойного налогообложения юридических и физических лиц.

При подготовке Конвенции Российская Сторона основывалась на проекте типового Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 года № 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества", а также Договаривающиеся государства руководствовались типовыми моделями, рекомендованными Организацией экономического сотрудничества и развития и Организацией Объединенных Наций.

Конвенция распространяется на налоги на доход и капитал физических и юридических лиц, имеющих местожительство, постоянное местопребывание, место управления, место регистрации в Российской Федерации или в Королевстве Саудовская Аравия.

Конвенция предусматривает, что налогообложение доходов (прибыли) от предпринимательской деятельности лица одного Договаривающегося государства производится в другом Договаривающемся государстве, если такое лицо осуществляет деятельность в этом другом Государстве через расположенное в нем постоянное представительство. При этом в отношении строительно-монтажных работ или связанной с ними надзорной деятельности установлено, что получаемая от этой деятельности прибыль будет облагаться налогом, если продолжительность таких работ превышает 6 месяцев.

Доходы от использования имущества облагаются налогами в том Государстве, где такое имущество фактически находится. Прибыль, полученная предприятием Договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов, подлежит налогообложению только

29022503.doc

2

в том Государстве, в котором расположено фактическое место управления предприятия.

Капитал, представленный недвижимым имуществом, облагается налогами в том Государстве, где такое имущество фактически находится.

Капитал, представленный движимым имуществом, составляющим часть активов постоянного представительства, которое резидент одного Государства имеет в другом Государстве, или движимым имуществом, относящимся к постоянной базе, находящейся в распоряжении резидента одного Государства в другом Государстве для цели оказания независимых личных услуг, может облагаться налогом в другом Государстве.

Капитал, представленный морскими или воздушными судами, эксплуатируемыми в международных перевозках предприятием одного Государства, или другими видами движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, подлежит налогообложению только в этом Государстве.

Все другие элементы капитала облагаются налогами в Государстве резидентства лица, владеющего данным капиталом.

Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Государства, резиденту другого Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако такие дивиденды могут облагаться налогами в Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, но если получатель, имеющий фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов от общей суммы дивидендов.

Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом одного Государства, не подлежат налогообложению в этом Государстве, если получателем, имеющим фактическое право на дивиденды, является:

а) правительство, политическое или административное подразделение
или местный орган власти другого Государства;

б) центральный банк другого Государства;

в) другие правительственные агентства или финансовые учреждения,
которые могут быть определены и согласованы путем обмена нот между
компетентными органами Государств.

Право взимать налоги с доходов от долговых требований, предоставлено Государству, резидентом которого является получатель дохода. В то же время оговаривается право взимания налога и в Государстве-источнике, однако в этом случае налог не может превышать 5 процентов от общей суммы дохода от долговых требований.

29022503.doc

3

Доход от долговых требований, возникающий в одном Государстве, не подлежит налогообложению в этом Государстве, если:

а) плательщиком дохода от долговых требований является правительство
этого Государства или его местный орган власти;

б) доход от долговых требований выплачивается правительству другого
Государства, его местному органу власти, любому агентству или учреждению
(включая финансовое учреждение), которое полностью принадлежит этому
другому Государству или местному органу власти;

в) доход от долговых требований выплачивается любому другому
агентству или учреждению (включая финансовое учреждение) в связи
с займами, предоставленными во исполнение любого соглашения,
заключенного правительствами Государств.

Роялти, возникающие в одном Государстве и выплачиваемые резиденту другого Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако такие роялти могут также облагаться налогом в том Государстве, в котором они возникают, но если получатель, имеющий фактическое право на роялти, является резидентом другого Государства, то взимаемый налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы роялти.

Конвенция предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в том Государстве, в котором оно находится свыше 183 дней в течение соответствующего календарного года. Однако доходы от независимых личных услуг, получаемые физическим лицом, подлежат налогообложению в Государстве, резидентом которого является это физическое лицо, за исключением случаев, когда такие доходы могут облагаться налогом в другом Договаривающемся государстве, если:

а) лицо имеет в другом Государстве постоянную базу, регулярно
используемую им для целей осуществления своей деятельности;

б) лицо находится в другом Государстве в течение периода или периодов,
превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде,
начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году;

в) вознаграждение за его деятельность в другом Государстве
выплачивается резидентом другого Государства или постоянным
представительством, расположенным в этом Государстве, и общая сумма
такого вознаграждения в налоговом году превышает 100 тыс. долларов США.

Исключение с учетом международной практики сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных

29022503.doc

4

служащих, пенсионеров, студентов, практикантов высших учебных заведений и преподавателей.

Конвенция гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров, а также вопросы обмена информацией между компетентными органами Договаривающихся государств, определяет методы устранения двойного налогообложения.

В связи с тем, что после подписания Конвенции в текстах на русском и английском языках были обнаружены ошибки технического характера, Министерство иностранных дел Российской Федерации нотами от 8 февраля 2008 г. № 1259-н-дбвса, от 14 мая 2008 г. №5216-н-дбвса, от 15 июля 2008 г. № 7819-н-дбвса уведомило Саудовскую Сторону о необходимости внесения соответствующих исправлений в тексты Конвенции на русском и английском языках. Согласие Саудовской Стороны подтверждено нотами от 3 апреля 2008 г. №4824/08, от 19 июня 2008 г. №4929/08, от 18 сентября 2008 г. № 5038/08.

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации" Конвенция подлежит ратификации. Конвенция вступает в силу с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором сделано последнее из уведомлений о выполнении Договаривающимися государствами внутригосударственных процедур, необходимых для ее вступления в силу. Конвенция будет действовать в течение десяти лет и будет оставаться в силе до тех пор, пока одно из Договаривающихся государств не прекратит ее действие, направив по дипломатическим каналам письменное уведомление, за двенадцать месяцев до истечения срока ее действия.

29022503.doc