(первое чтение) О проекте федерального закона № 269308-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части ограничения размера фиксированных страховых взносов"

Пояснительная записка
к проекту федерального закона "О внесении изменений Налоговый кодекс Российской Федерации в части ограничения размера фиксированных страховых взносов"

Представленный законопроект подготовлен в рамках реализации Послания Президента Федеральному Собранию от 1 декабря 2016 года, в котором сформулирован базовый принцип, который должен быть положен в основу регулирования деятельности самозанятых граждан: "дать им возможность нормально, спокойно работать". В послании также отмечено, что "несправедливо все то, что ограничивает возможности, нарушает права людей".
В настоящее время для самозанятых граждан фактически установлен порог доходов для ведения предпринимательской деятельности. При уровне доходов ниже некоторого предела начинать и вести деятельность не имеет экономического смысла. Данное обстоятельство ограничивает возможности граждан стать самозанятыми и получать доходы от такой деятельности. Напротив, действующая система дестимулирует предпримательскую активность. В свою очередь, для бюджетной системы это влечет выпадающие доходы, поскольку граждане либо не имеют работы, либо заняты в нерегистрируемом секторе, поэтому вообще не платят налоги и взносы.
Проблема состоит в том, что самозанятые граждане (т.е. те, кто работает самостоятельно и не нанимает работников) обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование в фиксированном размере. Такая система означает, что предприниматели с доходами менее 40 тысяч рублей в месяц должны вносить в бюджет существенно более высокую долю своих доходов по сравнению с теми, кто зарабатывает значительно больше. Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с налоговой базой "доходы", с доходом на уровне МРОТ (на 2017 год 7500 рублей) обязан уплатить более 30 процентов от общего дохода (выручки), а если учесть, что для получения такого дохода он неизбежно должен нести затраты, то доля изъятий, исчисленная от "чистого дохода", превышает все разумные пределы. Например, если издержки указанного выше предпринимателя составляют 70 процентов дохода (т.е. добавленная стоимость, создаваемая непосредственно предпринимателем 30 процентов), то в этом случае за год своей деятельности человек получит 27000 рублей "чистого дохода" (при 90000 руб. выручки), а уплатить в бюджет в виде фиксированных страховых взносов он обязан 27990 рублей, т.е. больше (!), чем получил дохода.
В тоже время предприниматель с доходами более пятисот тысяч рублей в год должен уплатить лишь 6 процентов от своего дохода.
Действующая система порождает дискриминацию для людей, которые только хотят начать собственное дело и которые не могут рассчитывать на получение значительных доходов, особенно на начальном этапе деятельности. Необходимо отметить, что доходы таких предпринимателей существенно ниже среднего уровня заработной платы по экономике.

Существующие размеры фиксированных страховых взносов угнетают предпринимательскую активность в тех случаях, когда доходы предпринимателей невелики. В этой связи необходимо отметить, что, в стране до 20 млн. человек не имеют легального заработка и либо заняты в нерегистрируемом секторе экономики. Статистика также зафиксировала 19,1 млн. человек с доходами ниже уровня прожиточного минимума, а около 5 млн. получают оплату на уровне МРОТ.
Принятие законопроекта стимулирует самозанятость. Ожидается, что доходы бюджетной системы увеличатся за счет вовлечения в предпринимательскую деятельность граждан, которые в настоящее время вообще не платят ни налоги, ни страховые взносы.
Плательщики, имеющие доходы менее 300 тысяч рублей в год, будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, не по фиксированной ставке (на 2017 год 23400 рублей в год), а по ставке 6 процентов от фактически полученного дохода. При этом сохраняется обязанность по уплате установленных налогов, а также взносов на обязательное медицинское страхование (на 2017 год 4590 руб.). Последнее позволит уменьшить расходы региональных бюджетов от взносов на обязательное медицинское страхование за неработающее население.
Вовлечение только одного миллиона граждан в легальную предпринимательскую деятельность увеличит доходы внебюджетных фондов на 10 млрд. рублей, в том числе:
- доходы Пенсионного фонда на 5,4 млрд. рублей (1 млн. новых ИП * 7500 руб. в мес. * 12 мес. * 6%)
- доходы Федерального Фонда обязательного медицинского страхования на 4,6 млрд. рублей (1 млн. новых ИП * 7500 руб. в мес. * 12 мес. * 5,1%)
Принятие законопроекта не приведет к созданию схем по минимизации налоговых платежей, поскольку в предлагаемой концепции это экономически нецелесообразно.