(к отклонению) О проекте федерального закона № 282588-4 "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Глава 26.5 Система налогообложения для организаций области информационных технологий) (принят в 1 чтении 12.05.06)

Пояснительная записка


ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части
первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в
отдельные законодательные акты Российской Федерации»В настоящее время на всех уровнях государственной власти признается, что одним из важнейших приоритетов дальнейшего развития России является переход от экономики, основанной на эксплуатации невосполнимых природных ресурсов, к экономике высоких технологий, прежде всего -информационных. Однако для развития в стране отрасли информационных технологий, способной успешно конкурировать на мировом рынке, необходимо создать определенные предпосылки, в том числе благоприятные условия налогообложения.
Так, например, прорыв на мировом рынке компаний - разработчиков программ для ЭВМ из таких стран как Индия, Китай, Ирландия напрямую связан с установлением для них условий налогообложения, стимулирующих экспорт программных продуктов. В настоящее время годовой оборот только одной крупной индийской компании в области экспортного программирования достигает от 700 млн. долл. США до 1 млрд. долл. США, а количество занятых в ней программистов - до 20-25 тыс. человек.
Опыт таких стран как Ирландия, Израиль, Тайвань по предоставлению льгот компаниям, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, привел к экономическому росту в странах, изменению структуры их экономик с ориентацией на высокотехнологичные отрасли, в первую очередь в сфере информационных технологий.
Основной проблемой формулирования поправок в налоговое законодательство является отсутствие простого и однозначно понимаемого определения вида деятельности предприятий отрасли ИТ. Поэтому к отрасли ИТ в основном относят предприятия, в деятельности которых преобладает:
1) разработка и продажа лицензируемых программных продуктов;
2) предоставление услуг, связанных с проектированием, разработкой, внедрением, поддержкой и обслуживанием компьютерного оборудования и программного обеспечения.
При этом если первое направление деятельности в целом описано в законодательстве (федеральные законы №5351-1 от 09.07.1993г. «Об авторском праве и смежных правах» и №3523-1 от 23.09.1992г. «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных», а также Налоговый кодекс Российской Федерации), то
формализация второго направления деятельности в целях налогового администрирования представляется затруднительной.
Российское налоговое законодательство в настоящее время более благоприятно именно для отраслей с высокой долей материальных затрат, чем для организаций, создающих интеллектуальный продукт. В отличие от материального производства, в расходах компаний отрасли информационных технологий наибольший удельный вес (от 50 до 80 процентов) занимают расходы на оплату труда. Не менее значимой проблемой является высокий барьер совокупной налоговой нагрузки (особенно НДС и ЕСН).
Поэтому для достижения предприятиями отрасли ИТ поставленных целей, заключающихся в увеличении объемов российского высокотехнологичного экспорта с большой добавочной стоимостью, представляется необходимым внесение соответствующих изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, направленных на изменение действующего налогового законодательства путем предоставления льгот отрасли в целом, вне зависимости от места регистрации или фактического места нахождения организации-налогоплательщика (следует отметить, что такая практика широко применяется в налоговом законодательстве Российской Федерации). Причем предоставление льгот целесообразно реализовывать в виде специального налогового режима для предприятий, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
Введение специального налогового режима - новой главы Налогового кодекса РФ, в которой будут учтены все особенности отрасли в целом, а также особенности отдельных видов деятельности предприятий отрасли. Такой подход позволяет осуществить комплексное решение вопроса налогообложения и урегулировать требующие уточнения с учетом специфики отрасли проблемы налогового администрирования.
Применение действующих ставок налогов является одним из основных факторов снижения конкурентоспособности отечественных компаний в области заказного программирования на мировом рынке. В итоге это приводит к тому, что российские компании проигрывают борьбу за крупные заказы от иностранных заказчиков, а доля налоговых поступлений от экспорта подобных услуг в консолидированном бюджете РФ является мизерной.
При введении системы налогообложения для предприятий, осуществляющих деятельность в области информационных технологий предлагается создать благоприятные условия налогообложения для организаций, осуществляющих исключительно разработку и (или)
реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи, и вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы), связанные с разработкой, адаптацией и модификацией программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники).
Одновременно к ним предъявляется набор жестких ограничений. В частности, для разработчиков программ для ЭВМ устанавливаются ограничения по доле дохода от покупателей - иностранных лиц (70%), минимальной численности работников (100 человек), наличию аккредитации в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ. При нарушении в течение налогового или отчетного периода хотя бы одного из ограничений, налогоплательщик обязан вернуться к общему режиму налогообложения.
Принятие отдельной главы Налогового кодекса не повлечет бюджетных потерь. Наоборот, приведет к увеличению налоговой базы и росту налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц, пенсионным взносам и т.д.
Разместил (а): Балашова Наталья Михайловна/ (03/27/2006 в 09:40 AM)