* (первое чтение) О проекте федерального закона № 1219627-7 "Об исполнении федерального бюджета за 2020 год"

4.4 Задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате налоговых санкций и пеней

По состоянию на 1 января 2021 года по данным налоговой отчетности совокупная задолженность по налоговым платежам, налоговым санкциям и пеням в бюджетную систему Российской Федерации составила 1 464 636,5 млн рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам – 1 109 321,6 млн рублей (75,7% совокупной задолженности), региональным налогам и сборам – 196 536,6 млн рублей (13,4%), местным налогам и сборам – 113 074,3 млн рублей (7,7%), по специальным налоговым режимам – 45 704,0 млн рублей (3,1%).
Указанный объём задолженности не включает отсрочки по уплате налоговых платежей (67 818,9 млн рублей по состоянию на 1 января 2021 года, в том числе по федеральным налогам и сборам – 43 037,5 млн рублей), в том числе предоставлявшиеся в 2020 году компаниям отраслей, в наибольшей степени пострадавших в результате пандемии новой коронавирусной инфекции, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (далее – Постановление № 409).
Совокупная задолженность увеличилась на 23 391,8 млн рублей(на 1,6%) по сравнению с суммой задолженности на 1 января 2020 года, рост сложился главным образом в части федеральных налогов и сборов (на 18 551,7 млн рублей) и местных налогов и сборов (на 4 024,4 млн рублей), при этом в части региональных налогов произошло снижение задолженности (на 586,7 млн рублей).
Структура задолженности по налоговым платежам, налоговым санкциям и пеням по федеральным налогам и сборам представлена в таблице 51.
Таблица 51

Структура задолженности по федеральным налогам и сборам
млн рублей
Наименование показателя:
01.01.2019
01.01.2020
01.01.2021
отклонение к 01.01.2020

млн рублей
%
1
2
3
4
5
6
Совокупная задолженность, из нее:
1 185 838,7
1 090 075,5
1 109 321,6
19 246,1
1,8
Налог на прибыль организаций
232 592,6
213 083,6
219 002,6
5 919,0
2,8
Налог на добавленную стоимость
708 131,8
647 033,5
662 529,4
15 495,9
2,4
Платежи за пользование природными ресурсами
14 301,4
25 708,6
29 200,9
3 492,3
13,6
Задолженность по налогам и сборам, из них:
849 281,9
779 499,8
794 031,6
14 531,8
1,9
Налог на прибыль организаций
161 847,1
142 338,1
149 670,3
7 332,3
5,2
Налог на добавленную стоимость
518 888,0
457 789,7
484 244,1
26 454,4
5,8
Платежи за пользование природными ресурсами
12 757,0
24 164,2
25 157,8
993,6
4,1
Задолженность по уплате пеней и санкций, из них:
336 556,8
310 575,7
315 290,0
4 714,3
1,5
Налог на прибыль организаций
70 745,5
70 745,5
69 332,2
-1 413,3
-2,0
Налог на добавленную стоимость
189 243,8
189 243,8
178 285,3
-10 958,5
-5,8
Платежи за пользование природными ресурсами
1 544,4
1 544,4
4 043,1
2 498,7
в 2,6 раза

В общей сумме задолженности перед бюджетами на задолженность по налогам и сборам приходится 68,3%, на задолженность по уплате налоговых санкций и пеней – 31,7 процента.
Задолженность по налогам и сборам (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций) в бюджетную систему Российской Федерации на 1 января 2021 года составила 1 000 346,7 млн рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам – 794 031,6 млн рублей.
Задолженность по уплате налоговых санкций и пеней в бюджетную систему Российской Федерации на 1 января 2021 года составила 463 672,7 млн рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам – 315 290,0 млн рублей.
Несмотря на незначительность увеличения объема задолженности на 1 января 2021 года по сравнению с объёмом задолженности на 1 января 2020 года, в течение 2020 года объём задолженности претерпел существенные изменения.
На рисунке 13 представлена динамика задолженности по федеральным налогам и сборам (без учёта задолженности по уплате пеней и налоговых санкций) по состоянию на конец каждого из кварталов в 2018-2020 годах.

Рисунок 13
млрд. рублей
Динамика задолженности по федеральным налогам и сборам (без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций)

Как видно из приведенной диаграммы для объема задолженности по налогам и сборам в целом характерно увеличение в первом квартале года, и постепенное снижение в течение последующих кварталов. Однако принимаемые меры по улучшению администрирования доходов и сокращению дебиторской задолженности, а также пандемия новой короновирусной инфекции в 2020 году привели к ряду отклонений от сложившейся динамики.
На протяжении II-IV кварталов 2019 года произошло существенное снижение задолженности, в том числе благодаря реализации мероприятий «дорожной карты» по улучшению администрирования доходов бюджетной системы и повышению эффективности работы с дебиторской задолженностью по доходам, утвержденной Правительством Российской Федерации 8 мая 2019 года № 4118п-П13, в том числе в части недопущения образования новой задолженности (в частности были расширены возможности для проведения зачета налоговыми органами вне зависимости от вида налога и сбора).
В результате этого задолженность по федеральным налогам и сборам достигала своего минимального значения (779 499,8 млн рублей) по состоянию на 1 января 2020 года.
Ухудшение экономической ситуации в первой половине 2020 года, связанное с пандемией новой коронавирусной инфекции и введением ограничительных мер, направленных на её сдерживание, привело к увеличению объёма задолженности, которая по состоянию на 1 апреля 2020 года составила 864 361,7 млн рублей, а на 1 июля 2020 года - 892 844,0 млн рублей. Указанный рост задолженности произошел главным образом в результате применения в соответствии с Постановлением № 409 особого порядка по урегулированию и взысканию задолженности в отношении налогоплательщиков, относящихся к сферам деятельности, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, согласно перечню наиболее пострадавших отраслей в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» (текущая задолженность указанных налогоплательщиков не подлежала взысканию в период действия указанных мер поддержки).
Во второй половине 2020 года после снятия части ограничений экономика начала восстанавливаться, а накопленная задолженность – снижаться. По состоянию на 1 октября 2020 года налоговая задолженность составила 843 785,3 млн рублей, а на конец 2021 года - 794 031,6 млн рублей (то есть немногим более своего минимального значения на 1 января 2020 года).
Структура совокупной задолженности (с учетом задолженности по уплате пеней и налоговых санкций) по видам федеральных налогов и сборов приведена на рисунке 14. Как видно из диаграммы, структура задолженности остается практически неизменной на протяжении последних трех лет.
Рисунок 14
млрд рублей
Структура совокупной задолженности по видам федеральных налогов и сборов, в %

Основную долю совокупной задолженности на 1 января 2021 года составили задолженность по налогу на добавленную стоимость – 59,7% от общей суммы задолженности по федеральным налогам и сборам (на 0,4 п.п. выше, чем на 1 января 2020 года), по налогу на прибыль организаций – 19,7% (на 0,1 п.п. выше, чем на 1 января 2020 года), и по акцизам – 6,9% (на 0,5 п.п. ниже, чем на 1 января 2020 года).
Структура совокупной задолженности по акцизам на подакцизную продукцию представлена на рисунке 15. Основную долю такой задолженности на конец 2020 года составила задолженность по акцизам на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов – 56,1%, а также задолженность по иной алкогольной и спиртосодержащей продукции – 25,9%.
Рисунок 15
Структура совокупной задолженности по акцизам, %

Региональная структура задолженности
по федеральным налогам и сборам
(с учетом задолженности по уплате пеней и налоговых санкций)

Основная доля задолженности по федеральным налогам и сборам приходится на следующие субъекты Российской Федерации: г. Москва (34,6%), Московская область (6,8%), г. Санкт-Петербург (3,9%), Кабардино-Балкарская Республика (4,2%), Краснодарский край (2,7%), Самарская область (2,1%), Свердловская область (1,6%).
По сравнению с объемом по состоянию на 1 января 2020 года отмечается рост задолженности в Московской области - на 10,2% и в г. Санкт-Петербург - на 5,6%, при этом задолженность в Кабардино-Балкарской Республике снизилась на 5,7%.
Динамика задолженности по федеральным налогам и сборам в разрезе субъектов Российской Федерации представлена на рисунке 16.
Рисунок 16
млрд. рублей
Динамика задолженности по федеральным налогам и сборам
в разрезе субъектов Российской Федерации
(с учетом задолженности по уплате пеней и налоговых санкций)

Структура задолженности по видам
В структуре задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации по состоянию на 1 января 2021 года основную долю составила недоимка (просроченная задолженность) – 55,2% (по федеральным налогам и сборам – 53,1%).
Недоимка по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации на 1 января 2021 года составила 502 724,9 млн рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам – 235 011,8 млн рублей. По сравнению с суммой задолженности на 1 января 2020 года недоимка по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации снизилась на 32 481,9 млн рублей, по федеральным налогам и сборам на 24 312,5 млн рублей.
Задолженность, невозможная к взысканию налоговыми органами, на 1 января 2021 года составила 9 160,3 млн рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам – 3 752,7 млн рублей. По сравнению с суммой задолженности на конец 2019 года сумма задолженности, невозможной к взысканию налоговыми органами, увеличилась на 4 981,9 млн рублей, по федеральным налогам и сборам – на 2 980,5 млн рублей.

Отсроченные (рассроченные) платежи

В рамках мер поддержки компаний, отраслей, пострадавших в результате введения ограничительных мер в период пандемии новой коронавирусной инфекции, в 2020 году таким компаниям в соответствии с Постановлением № 409 предоставлялись отсрочки по уплате налоговых платежей. В результате этого отсроченные (рассроченные) платежи по состоянию на 1 января 2021 года составили 67 818,9 млн рублей, в том числе по федеральным налогам и сборам – 43 037,5 млн рублей.

Рисунок 17
Структура отсроченных (рассроченных) платежей, %

Структура отсроченных (рассроченных) платежей по видам федеральных налогов и сборов представлена на рисунке 17. Основную долю таких платежей на конец 2020 года составили платежи по налогу на добавленную стоимость – 38,4% (16 510,7 млн рублей), по платежам за пользование природными ресурсами – 28,3% (12 195,4 млн рублей), по акцизам – 23,3% (10 009,3 млн рублей) и по налогу на прибыль организаций – 9,8% (4 233,6 млн рублей).