* (2 чтение таб. 1 принятые поправки) О проекте федерального закона № 155690-8 "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 10 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2022 году" (в части применения особого порядка уплаты налогов и установления особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2022 году)

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к проекту федерального закона
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации
и статью 10 Федерального закона "О внесении изменений
в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2022 году"

Проект федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статью 10 Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2022 году" (далее - законопроект) разработан в соответствии с пунктом 76 Плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2022 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2021 г. № 3994-р, и обеспечивает реализацию концепции единого налогового платежа в части определения в Бюджетном кодексе Российской Федерации (далее  - Бюджетный кодекс) особенностей порядка зачисления, отражения операций по единому налоговому платежу, зачисления авансовых платежей и денежного залога, предусмотренных правом Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации, на отдельный казначейский счет, а также включает в себя положения срочного и первоочередного характера.
1. Проектом федерального закона № 46702-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс) предусматривается введение с 1 января 2023 года института единого налогового счета.
Механизм единого налогового счета предполагает особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), посредством перечисления плательщиками единого налогового платежа на отдельный казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений (казначейский счет № 3100).
Учитывая, что в соответствии с положениями Налогового кодекса единый налоговый платеж перечисляется в бюджетную систему Российской Федерации, но еще не является источником доходов какого-либо бюджета, в соответствии с законопроектом он определяется в Бюджетном кодексе как источник внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета с его отражением на лицевом счете администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета по отдельному коду бюджетной классификации по главе Федеральной налоговой службы.
При этом предусматривается, что планирование (прогнозирование) главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета поступлений и выплат по единому налоговому платежу не осуществляется.
Налоговый орган на основе имеющихся у него документов и информации самостоятельно засчитывает единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, в том числе на основании информации, представляемой плательщиком.
Единый налоговый счет - это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволит учитывать результаты исполнения плательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на его едином налоговом счете. Принятие законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс исключит наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов, и обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.
Расчет суммы пеней, процентов согласно статье 113 Налогового кодекса (в редакции законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс) осуществляется исходя из суммы совокупной обязанности плательщика по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов со дня учета на едином налоговом счете суммы недоимки (с момента образования у налогоплательщика отрицательного сальдо на едином налоговом счете).
Ввиду того, что суммы пеней, штрафов, процентов, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, будут определяться суммарно по налогоплательщику без выделения отдельных видов налогов и без учета местонахождения объекта налогообложения, законопроектом предусматривается установление в статье 46 Бюджетного кодекса значений нормативов их зачисления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Указанные значения нормативов определены по итогам анализа фактических поступлений пеней, штрафов, процентов по налогам и сборам (включая страховые взносы) в разрезе субъектов Российской Федерации за последние годы и направлены на то, чтобы исключить возможные выпадающие доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Нормативы
Расчетное отклонение поступлений с учетом нормативов от фактических поступлений
(млрд. руб.)
Справочно: фактическое поступление
(млрд. руб.)

пени
штрафы
проценты
2019
год
расчет
2020 год
расчет
2021
год
расчет
2019 год
расчет
2020 год
расчет
2021 год
расчет

Федеральный бюджет

42,0%
34,0%
44,0%
-6,5
-4,3
-6,6
55,4
46,2
55,2
Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

42,0%
61,0%
28,0%
5,2
3,0
6,0
48,7
42,1
45,9
Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
16%
5,0%
28%
1,3
1,3
0,5
15,9
13,8
17,1

Применение предусмотренных законопроектом значений нормативов позволяет обеспечить отсутствие выпадающих доходов у бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.
Прогнозируемое незначительное снижение объемов поступлений доходов от штрафов, пеней, процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, в федеральный бюджет и соответствующий рост данных поступлений в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации позволят компенсировать возможное перераспределение поступлений между различными субъектами Российской Федерации, связанное с уплатой платежей не по местонахождению объекта налогообложения, а по месту регистрации плательщика.
Кроме того, в законопроект включена норма, предусматривающая, что органы государственной власти субъекта Российской Федерации вправе установить дифференцированные нормативы отчислений в местные бюджеты от сумм штрафов, пеней, процентов, взимаемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом в бюджет субъекта Российской Федерации. Размеры указанных дифференцированных нормативов отчислений устанавливаются законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (изменения в статью 58 Бюджетного кодекса).
В целях обеспечения составления финансовыми органами субъектов Российской Федерации и местных бюджетов прогноза поступлений доходов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов от сумм штрафов, пеней, процентов, взимаемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах, законопроектом предлагается распространить применение действий изменений в пункт 3.4 статьи 58 Бюджетного кодекса к правоотношениям, возникающим при составлении и исполнении бюджетов, начиная с бюджетов на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов.
2. В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета сведения о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа к налогам, сборам, страховым взносам, являющихся источниками формирования доходов соответствующего бюджета, с 1 января 2023 года будут предоставляться финансовым органам субъектов Российской Федерации, муниципальным образованиям и федеральной территории "Сириус" налоговыми органами.
В связи с чем законопроектом уточняются обязанности и полномочия Федерального казначейства (его территориальных органов), связанные с предоставлением финансовым органам информации об источниках формирования соответствующих поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (изменения в абзац четвертый пункта 1 статьи 40 Бюджетного кодекса).
Кроме того, в связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета упрощается механизм распределения Федеральным казначейством между бюджетами субъектов Российской Федерации части доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты, на крепкую алкогольную продукцию, на спирт этиловый и спиртосодержащую продукцию, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с нормативами, установленными федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год (изменения в подпункты 21, 22 и 23 статьи 56 Бюджетного кодекса).
3. Для создания более простых и комфортных условий для расчетов плательщиков с бюджетом формируются изменения в законодательство Российской Федерации, предусматривающие зачисление авансовых платежей в счет будущих таможенных платежей и денежных залогов в обеспечение уплаты таможенных платежей на отдельный казначейский счет по аналогии с внедрением механизма единого налогового счета в связи с принятием Федерального закона от 29 ноября 2021 г. № 379-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации".
В настоящее время в соответствии с частью 5 статьи 4 Федерального закона от 6 декабря 2021 г. № 390-ФЗ "О федеральном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов" авансовые платежи в счет будущих таможенных платежей и денежные залоги в обеспечение уплаты таможенных платежей, поступившие на отдельный казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений, в полном объеме подлежат зачислению в доход федерального бюджета, при этом указанные платежи не являются доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Так, согласно нормам статьи 48 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза денежные средства (деньги), внесенные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин либо денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, иных платежей, до тех пор, пока лицо, внесшее авансовые платежи, не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи.
В связи с этим денежные средства (деньги), внесенные в качестве авансовых платежей, не являются доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и законопроектом предлагается отражение авансовых платежей в счет будущих таможенных платежей и денежных залогов в обеспечение уплаты таможенных платежей в составе иных источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета по отдельному коду бюджетной классификации по аналогии с единым налоговым платежом.
Для обеспечения реализации изложенного в законопроекте механизма зачисления авансовых платежей и денежных залогов, администрируемых Федеральной таможенной службой, необходима доработка программного обеспечения ФТС России и Казначейства России, в связи с чем срок вступления в силу указанных изменений законопроектом предусмотрен с 1 июля 2023 года.
4. В целях реализации Федерального закона от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон №  382-ФЗ) законопроектом предлагается внести изменения в статьи 50 и 56 Бюджетного кодекса в части изменения наименований нормативов зачисления в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации доходов от акцизов на отдельную алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, акцизов на виноградное сусло, плодовое сусло, плодовые сброженные материалы.
Одновременно в соответствии с Федеральным законом № 382-ФЗ излагается в новой редакции пункт 22 статьи 56 Бюджетного кодекса.
5. В рамках реализации ведомственного проекта Министерства финансов Российской Федерации "Развитие информационных систем обеспечения бюджетных правоотношений" законопроектом предусмотрено внесение изменений в статью 1601 Бюджетного кодекса.
Вышеуказанным ведомственным проектом предусмотрен переход от принятия главными администраторами доходов бюджета правовых актов о наделении полномочиями администратора доходов бюджета к формированию соответствующих сведений в электронной форме в перечне источников доходов Российской Федерации в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет".
В связи с этим предлагается исключить из пункта 3 статьи 1601 Бюджетного кодекса положения о принятии главными администраторами доходов бюджета правовых актов о наделении бюджетными полномочиями администратора доходов бюджета с одновременным указанием на отражение информации о закреплении вышеуказанных бюджетных полномочий в перечне источников доходов Российской Федерации.
Вместе с тем законопроектом предлагается включить в статью 471 Бюджетного кодекса положения, предусматривающие отражение в составе перечня источников доходов Российской Федерации информации о главных администраторах (администраторах) доходов бюджета, за которыми закреплены бюджетные полномочия по администрированию поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Одновременно вносятся изменения в пункт 31 статьи 1601 Бюджетного кодекса в части уточнения в соответствии с пунктом 32 данной статьи положений о порядке закрепления за органами государственной власти (государственными органами) субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, органами местной администрации, органами управления территориальными государственными внебюджетными фондами бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджета.
В соответствии со сроками реализации вышеуказанного ведомственного проекта законопроектом предусмотрено вступление в силу изменений статей 471 и 1601 Бюджетного кодекса с 1 января 2025 года.
6. Изменения в статьи 24223 и 24227 Бюджетного кодекса предусмотрены в целях исключения проведения казначейского сопровождения, а также предоставления возможности перечисления средств с лицевых счетов, открытых участникам казначейского сопровождения, на расчетные счета, открытые в кредитных организациях, исполнителям по государственным (муниципальным) контрактам, контрактам (договорам), являющимся органами государственной власти, или подведомственным им государственными учреждениями, в случае если ими осуществляются контрольно-надзорные функции, то есть функции, которые в соответствии с установленным нормативными правовыми актами разделением полномочий могут  осуществляться исключительно указанными органами и учреждениями.
7. В целях повышения эффективности расходования средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, в том числе минимизации негативных последствий в условиях сложной экономической ситуации вследствие введения экономических санкций в отношении Российской Федерации, поправкой в статью 10 Федерального закона от 29 ноября 2021 № 384-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2022 году" (далее - Федеральный закон № 384-ФЗ) предлагается установить возможность внесения изменений в сводную бюджетную роспись бюджета государственного внебюджетного фонда Российской Федерации в целях перераспределения бюджетных ассигнований без внесения изменений в федеральный закон о бюджете государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, что позволит органам управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации оперативно реагировать на изменения социально-экономической обстановки и обеспечить выполнение возложенных на него функций и задач.
Аналогичная норма действовала в 2021 году.
8. Дополнение статьи 10 Федерального закона № 384-ФЗ новой частью 50 обусловлено необходимостью закрепления за федеральными государственными учреждениями права открытия в 2022 году счетов в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях для более оперативного осуществления операций с поступающими им в соответствии с законодательством Российской Федерации средствами при реализации их ключевых функций.
В законопроекте отсутствуют требования, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы.
Положения законопроекта не противоречат положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.
Принятие законопроекта не окажет влияния на достижение целей государственных программ Российской Федерации.