* (второе чтение) О проекте федерального закона № 406673-8 "О внесении изменений в статьи 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части установления особенностей налогообложения при безвозмездной передаче исключительных прав на РИД)

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к проекту федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект) разработан в целях стимулирования внедрения и применения результатов интеллектуальной деятельности в производстве.
В связи с принятием Федерального закона от 22 декабря 2020 г. № 456-ФЗ "О внесении изменений в части вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 456-ФЗ) с 1 января 2022 г. изменились нормы о результатах интеллектуальной деятельности (далее - РИД), созданных при выполнении государственного или муниципального контракта, а также обязанности работодателя в отношении работников, создавших служебное изобретение, полезную модель, промышленный образец.
В частности, в Гражданский кодекс Российской Федерации (далее - ГК РФ) вошли положения, предусматривающие ряд случаев безвозмездной передачи исключительных прав на РИД или безвозмездного предоставления права использования РИД физическим и юридическим лицам, являющимся авторами РИД по таким контрактам или исполнителями по ним.
Однако на практике возникает ряд препятствий, связанных с необходимостью лиц, безвозмездно получающих права на РИД, уплачивать налоги.
С учетом указанного законопроект предусматривает внесение изменений в статьи 217 и 251 НК РФ в целях освобождения в определенных в случаях физических лиц от налогообложения НДФЛ и юридических лиц от налогообложения налогом на прибыль организаций при безвозмездной передаче исключительных прав на РИД или безвозмездном предоставлении права использования РИД.
В части НДФЛ.
1.  Законопроектом статья 217 НК РФ дополняется пунктами 94 и 941, который необходимы для освобождения от налогообложения НДФЛ с доходов физических лиц в виде исключительного права на РИД или права использования РИД в случаях, когда такие права могут быть безвозмездно переданы физическому лицу, например, в соответствии с пунктами 7 (предоставление права использования для выполнения государственного контракта по требованию государственного или муниципального заказчика) и 11 статьи 1240.1 ГК РФ (передача исключительного права на РИД, созданный по государственному или муниципальному контракту, в случае невыполнения правообладателем обязанности по его использованию).
В части налога на прибыль организаций.
Законопроектом вносятся изменения в пункт 1 статьи 251 НК РФ.
1. Подпункт 51 пункта 1 статьи 251 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой при определении налоговой базы налога на прибыль организаций не учитываются доходы в виде исключительного права на РИД, созданный в ходе реализации государственного или муниципального контракта, или права использования такого результата, которое передано налогоплательщику государственным заказчиком, муниципальным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении или о безвозмездном предоставлении права использования такого РИД.
Данная редакция, с одной стороны, сохраняет возможность применения действующей редакции указанного подпункта, предполагающего, что права по итогам выполнения государственного контракта, муниципального контракта закрепляются за Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием, после чего передаются исполнителю такого государственного или муниципального контракта. С другой стороны, для исключения возможности налоговых последствий и более активного управления государственными и муниципальными заказчиками принадлежащими им правами на РИД. Это может быть актуально в том числе для случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 3 и пунктами 9 и 10 статьи 1240.1 ГК РФ, а также Правилами управления принадлежащими Российской Федерации правами на РИД, в том числе правами на РИД, непосредственно связанные с обеспечением обороны и безопасности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2021 г. № 2550 (в частности, пункты 29, 31, 33, 36).
2. Пункт 1 статьи 251 НК РФ дополняется подпунктами 511–512.
Подпункт 511 пункта 1 статьи 251 НК РФ в редакции законопроекта необходим для отсутствия возникновения налога на прибыль организаций в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 1240.1 ГК РФ, когда правообладатель РИД, созданного по государственному или муниципальному контракту, передает по требованию государственного заказчика указанному таким заказчиком лицу простую неисключительную лицензию в целях использования такого РИД для государственных или муниципальных нужд.
Подпункт 512 пункта 1 статьи 251 НК РФ в редакции законопроекта необходим для отсутствия возникновения налога на прибыль организаций в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 1240.1 ГК РФ, когда правообладатель РИД, созданного по государственному или муниципальному контракту, передает права на него другим лицам в случае невыполнения обязанности по использованию РИД.
Положения законопроекта направлены на совершенствование налогового законодательства Российской Федерации в целях обеспечения развития инновационной составляющей экономики Российской Федерации на основе изменений, введенных Федеральным законом № 456-ФЗ.
Реализация федеральными органами исполнительной власти предусмотренных законопроектом полномочий будет осуществляться в пределах установленной Правительством Российской Федерации предельной численности и в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных им в федеральном бюджете на руководство и управление в сфере установленных функций.
Законопроект не затрагивает деятельность органов государственной власти субъектов Российской Федерации и не влияет на достижение целей государственных программ Российской Федерации.
Судебная практика отсутствует.
Законопроект не содержит требований, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора) за соблюдением обязательных требований в сфере правовой охраны и использования РИД гражданского, военного, специального и двойного назначения, созданных за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы, информацию о соответствующем виде государственного контроля (надзора), виде разрешительной деятельности и предполагаемой ответственности за нарушение обязательных требований или последствиях их несоблюдения.
Законопроект соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.