* (первое чтение) О проекте федерального закона № 639698-8 "Об исполнении бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации за 2023 год"

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к проекту федерального закона "Об исполнении бюджета Фонда пенсионного и социального страхования
Российской Федерации за 2023 год"

Основные характеристики бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) на 2023 год утверждены Федеральным законом от 5 декабря 2022 г. № 467-ФЗ "О бюджете Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов" (далее - Закон о бюджете Фонда на 2023 год) по доходам - в сумме 13 711,2 млрд. рублей, по расходам - в сумме 13 541,3 млрд. рублей.
В 2023 году исполнение бюджета Фонда по доходам осуществлялось на основе прогнозных поступлений в части межбюджетных трансфертов из федерального бюджета - в соответствии с уточненной бюджетной росписью расходов федерального бюджета на 2023 год, в части межбюджетных трансфертов из Федерального фонда обязательного медицинского страхования - в соответствии с уточненной бюджетной росписью расходов бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2023 год, по расходам - на основе сводной бюджетной росписи бюджета Фонда на 2023 год с учетом изменений, внесенных в нее в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и по основаниям, установленным Законом о бюджете Фонда на 2023 год (далее - уточненная сводная роспись).
Исходя из этого, общий объем доходов бюджета Фонда на 2023 год составил 12 830,4 млрд. рублей, из них 12 748,9 млрд. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии; общий объем расходов составил 14 118,3 млрд. рублей, из них 14 071,7 млрд. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии.
Бюджет Фонда за 2023 год исполнен по доходам в сумме 13 264,9 млрд. рублей (8,0% к ВВП) или 103,4% от прогнозируемых объемов, в том числе в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии на 13 212,7 млрд. рублей или 103,6% прогнозных поступлений, из них в части: обязательного пенсионного страхования (далее - ОПС) 9 242,1 млрд. рублей; обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС) 940,0 млрд. рублей; обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - НС) 208,2 млрд. рублей.
Исполнение бюджета Фонда по расходам за 2023 год составило 13 858,3 млрд. рублей (8,3% к ВВП) или 98,2% к уточненной сводной росписи, в том числе 13 819,7 млрд. рублей в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии, из них: по расходам на ОПС - 9 227,5 млрд. рублей; на ОСС - 823,9 млрд. рублей; на НС - 123,8 млрд. рублей.
Сумма межбюджетных трансфертов, полученных из федерального бюджета, составила 4 019,8 млрд. рублей.
Сумма межбюджетных трансфертов, полученных из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования, составила 87,6 млрд. рублей.
Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации поступили в сумме 278,5 млрд. рублей.
На исполнение публичных нормативных обязательств в 2023 году направлено 13 400,2 млрд. рублей.
Общий объем дефицита бюджета Фонда за 2023 год составил 593,4 млрд. рублей.
Основные показатели исполнения бюджета Фонда за 2023 год (справка об основных характеристиках бюджета Фонда за 2023 год приведена в приложении 1 к пояснительной записке):

(млрд. рублей)

Основные показатели
Утверждено Законом о бюджете Фонда на 2023 год
Уточненная
сводная роспись на 2023 год*
Кассовое
исполнение
за 2023 год
Процент кассового исполнения к:

закону
уточненной сводной росписи

ДОХОДЫ - всего,
13 711,22
12 830,37
13 264,89
96,7
103,4

в том числе:

в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии
13 629,66
12 748,90
13 212,70
96,9
103,6

из них:

ОПС
9 047,88
8 732,56
9 242,14
102,1
105,8

ОСС
929,87
929,58
939,96
101,1
101,1

НС
185,76
185,76
208,18
112,1
112,1

по накопительной составляющей бюджета
81,56
81,47
52,19
64,0
64,1

РАСХОДЫ - всего,
13 541,34
14 118,32
13 858,33
102,3
98,2

в том числе:

в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии
13 494,76
14 071,74
13 819,69
102,4
98,2

из них:

ОПС
9 060,67
9 302,21
9 227,52
101,8
99,2

ОСС
838,16
838,95
823,90
98,3
98,2

НС
129,71
129,08
123,84
95,5
95,9

по накопительной составляющей бюджета
46,58
46,58
38,64
82,9
82,9

ДЕФИЦИТ (-), ПРОФИЦИТ (+), - всего, в том числе:
+169,88
-1 287,95
-593,44

в части, не связанной с формированием средств для финансирования накопительной пенсии
+134,90
-1 322,84
-606,99

из них:

ОПС
-12,79
-569,65
+14,62

ОСС
+91,71
+90,63
+116,06

НС
+56,05
+56,68
+84,34

переданные полномочия
-0,07
-900,50
-822,01

по накопительной составляющей бюджета
+34,98
+34,89
+13,55

__________________

* Для доходов - прогноз поступлений на 2023 год, в части межбюджетных трансфертов из федерального бюджета - показатели уточненной росписи расходов федерального бюджета на 2023 год.

Проект федерального закона "Об исполнении бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации за 2023 год" в полной мере соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.
Проект федерального закона "Об исполнении бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации за 2023 год" не влияет на достижение целей государственных программ Российской Федерации.
Проект федерального закона "Об исполнении бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации за 2023 год" не содержит требований, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы (далее - обязательные требования), о соответствующем виде государственного контроля (надзора), виде разрешительной деятельности и предполагаемой ответственности за нарушение обязательных требований или последствиях их несоблюдения.
Законопроект не содержит положений, вводящих избыточные административные и иные ограничения и обязанности для субъектов предпринимательской и иной деятельности или способствующих их введению, а также положений, способствующих возникновению необоснованных расходов субъектов предпринимательской и иной деятельности, в соответствии с пунктом 601 Регламента Правительства Российской Федерации не подлежит оценке регулирующего воздействия. Принятие проекта не потребует анализа правоприменительной практики, обусловившей необходимость изменения правового регулирования, не окажет социально-экономического и финансового влияния на субъекты предпринимательской и иной экономической деятельности.

1. Исполнение бюджета Фонда по доходам

1.1. Налоговые и неналоговые доходы

1.1.1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) тариф страхового взноса на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование сформирован исходя из единых тарифов страховых взносов в размере 30% в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов и 15,1% с сумм выплат, превышающих единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, с учетом норматива в размере 72,8% на ОПС и в размере 8,9% на ОСС. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица с учетом применения повышающих коэффициентов, установленных законодательством, к размеру средней заработной платы в Российской Федерации на 2023 год составила 1 917 тыс. рублей.
Для отдельных категорий плательщиков применены пониженные тарифы страховых взносов с учетом установленных сроков их действия.
Согласно положениям Федерального закона № 167-ФЗ суммы выпадающих доходов бюджета Фонда в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда (в 2023 году на компенсацию выпадающих доходов из федерального бюджета в бюджет Фонда поступило 594,5 млрд. рублей).
В соответствии с Законом о бюджете Фонда на 2023 год объем поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в бюджет Фонда определен в сумме 7 272,96 млрд. рублей исходя из прогнозируемого фонда заработной платы (далее - ФЗП) - 35 826 млрд. рублей. По оценке Минэкономразвития России от 29.09.2023 ФЗП на 2023 год вырос на 2 333 млрд. рублей и составил 38 159 млрд. рублей, что на 11,3% выше аналогичного показателя 2022 года.
В целом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год поступило 7 742,9 млрд. рублей, что на 1 553,6 млрд. рублей больше фактических поступлений за 2022 год. Годовой прогнозный план поступлений выполнен на 106,5%.
Объем поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в 2023 году составил 7 743,1 млрд. рублей.
Страховые взносы на выплату страховых пенсий от плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с учетом погашения задолженности за истекшие расчетные периоды в 2023 году составили 6 816 466,5 млн. рублей, а также за расчетные периоды до 2023 года включительно - 699 591,3 млн. рублей.
Страховые взносы на страховую пенсию в фиксированном размере от плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям, адвокатам, медиаторам, нотариусам, занимающимся частной практикой, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), с учетом поступлений с дохода, превышающего 300,0 тыс. рублей за расчетный период, а также в счет погашения задолженности за расчетные периоды, истекшие до 2023 года, поступили в сумме 28 508,5 млн. рублей.
Уточнение ранее поступивших страховых взносов на страховую пенсию в счет погашения недоимки по страховым взносам в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2023 года, составило 77,4 млн. рублей.
Поступление сумм в счет погашения недоимки по страховым взносам на страховую пенсию в виде фиксированного платежа по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2023 года, составило 77 904,9 млн. рублей.
Поступления страховых взносов на страховую пенсию по дополнительному тарифу, установленному для отдельных категорий страхователей в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, занятых на работах, дающих право на назначение страховой пенсии ранее общеустановленного пенсионного возраста, за 2023 год составили всего 119 198,3 млн. рублей, в том числе: по пункту 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон "О страховых пенсиях") - 35 978,6 млн. рублей, по пунктам 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона "О страховых пенсиях" - 83 219,7 млн. рублей.
Страховые взносы, уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по ОПС, зачисляемые в Фонд на выплату страховой пенсии за 2023 год, поступили в объеме 1 511,8 млн. рублей.
Уточнение ранее поступивших сумм страховых взносов на выплату накопительной пенсии за 2023 год в условиях действия "моратория" на направление страховых взносов на финансирование накопительной пенсии фактически полностью относится к расчетным периодам до 1 января 2014 года и составило 189,4 млн. рублей.
Взносы от организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, зачисляемые в Фонд на выплату ежемесячной доплаты к пенсии, поступили в бюджет Фонда за отчетный период в сумме 10 153,7 млн. рублей.
Взносы от организаций угольной промышленности, зачисляемые в Фонд на выплату ежемесячной доплаты к пенсии отдельным категориям работников угольной промышленности, за отчетный период поступили в сумме 3 989,9 млн. рублей.

1.1.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В 2023 году в доход бюджета Фонда поступили страховые взносы на ОСС в сумме 866,5 млрд. рублей или 101,2% утвержденных бюджетных назначений, в том числе:
предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в сумме 833 331,8 млн. рублей;
от организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей в объеме 4 410,2 млн. рублей;
за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в сумме 28 488,7 млн. рублей;
уплачиваемые лицами, добровольно вступившими в правоотношения по ОСС, в объеме 261,8 млн. рублей.
При этом поступление страховых взносов на ОСС по сравнению с 2022 годом выросло на 261,3 млрд. рублей или на 43,2%.
Согласно положениям Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" и Налогового кодекса Российской Федерации суммы выпадающих доходов бюджета Фонда в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда (в 2023 году на компенсацию выпадающих доходов из федерального бюджета в бюджет Фонда поступило 72,7 млрд. рублей).

1.1.3. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В 2023 году в бюджет Фонда поступили страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, включая недоимку, пени и штрафы, в сумме 206,6 млрд. рублей или 113,8% от запланированных.
К уровню 2022  года поступления выросли на 16,5% или на 29,2 млрд. рублей.
Увеличение поступлений страховых взносов обусловлено увеличением ФЗП, на который начисляются взносы (сложившегося по итогам 2023 года в сумме 40 129,2 млрд. рублей), на 12% к учтенному в расчетах к Закону о бюджете Фонда на 2023 год (35 826 млрд. рублей). В результате влияния данного фактора в доход бюджета Фонда поступили дополнительные доходы в сумме 14,9 млрд. рублей.
Средний размер тарифа страховых взносов сложился в размере 0,52%, что на 0,02 процентных пункта больше планового тарифа (0,50%). В результате страховых взносов получено больше на 7,8 млрд. рублей.
Фактический коэффициент полноты сбора страховых взносов составил 0,9791, что больше планового показателя (0,9757) на 0,0034. Это увеличило доходы бюджета Фонда по данной статье на 2,2 млрд. рублей.
В доход бюджета Фонда по данной статье получено больше пеней и штрафов на 0,2 млрд. рублей.

1.1.4. Реализация федеральных законов от 1 апреля 1996 г.№ 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учетев системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования" и от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ"О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсиюи государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"

В 2023 году Фондом и его территориальными органами была продолжена реализация Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
По состоянию на 1 января 2024 года число граждан, состоящих в правоотношениях по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты ДСВ, составило 15,2 млн. человек, из них право на софинансирование формирования пенсионных накоплений имеют 106,5 тыс. человек.
В 2023  году в бюджет Фонда поступило 667,0 млн. рублей дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателей в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
В 2023  году на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц за счет средств Фонда национального благосостояния в бюджет Фонда поступили средства из федерального бюджета в форме межбюджетных трансфертов в сумме 1 625,1 млн. рублей.
По состоянию на 1  января 2024  года в информационной базе персонифицированного учета содержится 159,9 млн. актуальных индивидуальных лицевых счетов.

1.1.5. Налоги на совокупный доход

Сумма минимального налога, зачисляемого в бюджет Фонда (уплаченного (взысканного) за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года) составила 891,8 тыс. рублей.
Уточнение ранее поступивших сумм налогов на совокупный доход за 2023 год составило 2 752,1 тыс. рублей, в том числе:
налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения 2 514,8 тыс. рублей;
единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 191,3 тыс. рублей;
единого сельскохозяйственного налога 46,0 тыс. рублей.

1.1.6. Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам

Уточнение поступивших ранее сумм недоимки, пеней и штрафов по взносам в Фонд в связи с задолженностью, образовавшейся по состоянию на 1 января 2001 г., на основании действующих графиков погашения задолженности, утвержденных в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 г. № 458 "О порядке и условиях проведения реструктуризации просроченной задолженности (основного долга и процентов, пеней и штрафов) сельскохозяйственных предприятий и организаций по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов", от 1 октября 2001 г. № 699 "О порядке и условиях проведения реструктуризации имеющейся у организаций по состоянию на 1 января 2001 г. задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность по данным учета налоговых органов на дату принятия решения о реструктуризации", с соглашениями, заключенными в соответствии с Федеральным законом от 9 июля 2002 г. № 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей", а также иными решениями Правительства Российской Федерации, составило 4,4 млн. рублей.
В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" с 1 января 2010 года утратила свою силу глава 24 Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог". Поступление задолженности плательщиков по отмененному единому социальному налогу составило 6,7 млн. рублей.
Уточнение ранее поступившего налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составило15,8 тыс. рублей.

1.1.7. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Доходы от размещения средств бюджета Фонда составили 43 357,2 млн. рублей, из них:
от инвестирования средств пенсионных накоплений, перечисленных управляющими компаниями в соответствии с законодательством Российской Федерации, 23 017,9 млн. рублей;
от размещения Фондом средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную пенсию, 0,7 млн. рублей;
от размещения Фондом средств, сформированных за счет сумм дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя в пользу зас…