(первое чтение) О проекте федерального закона № 1198867-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" (в части совершенствования нормативного регулирования аудиторской отрасли с целью повышения эффективности ее функционирования) (первое чтение)

Times New Roman ;
Arial; Cambria Math ;
Calibri ; Tahoma ;
Times New Roman ; Times New Roman ;
Cambria; Times New Roman ;
Times New Roman ; Times New Roman ;
Calibri ; Times New Roman ;
Times New Roman ; Times New Roman CE ; Times New Roman Greek ;
Times New Roman Tur ; Times New Roman (Hebrew) ;
Times New Roman (Arabic) ; Times New Roman Baltic ;
Times New Roman (Vietnamese) ; Arial; Arial CE; Arial Greek;
Arial Tur; Arial (Hebrew); Arial (Arabic); Arial Baltic;
Arial (Vietnamese); Cambria Math ; Cambria Math CE ;
Cambria Math Greek ; Cambria Math Tur ;
Cambria Math Baltic ; Cambria Math (Vietnamese) ; Calibri ;
Calibri CE ; Calibri Greek ; Calibri Tur ;
Calibri Baltic ; Calibri (Vietnamese) ; Tahoma ;
Tahoma CE ; Tahoma Greek ; Tahoma Tur ;
Tahoma (Hebrew) ; Tahoma (Arabic) ; Tahoma Baltic ;
Tahoma (Vietnamese) ; Tahoma (Thai) ; Times New Roman ;
Times New Roman CE ; Times New Roman Greek ;
Times New Roman Tur ; Times New Roman (Hebrew) ;
Times New Roman (Arabic) ; Times New Roman Baltic ;
Times New Roman (Vietnamese) ; Times New Roman ;
Times New Roman CE ; Times New Roman Greek ;
Times New Roman Tur ; Times New Roman (Hebrew) ;
Times New Roman (Arabic) ; Times New Roman Baltic ;
Times New Roman (Vietnamese) ; Cambria; Cambria CE;
Cambria Greek; Cambria Tur; Cambria Baltic;
Cambria (Vietnamese); Times New Roman ;
Times New Roman CE ; Times New Roman Greek ;
Times New Roman Tur ; Times New Roman (Hebrew) ;
Times New Roman (Arabic) ; Times New Roman Baltic ;
Times New Roman (Vietnamese) ; Times New Roman ;
Times New Roman CE ; Times New Roman Greek ;
Times New Roman Tur ; Times New Roman (Hebrew) ;
Times New Roman (Arabic) ; Times New Roman Baltic ;
Times New Roman (Vietnamese) ; Times New Roman ;
Times New Roman CE ; Times New Roman Greek ;
Times New Roman Tur ; Times New Roman (Hebrew) ;
Times New Roman (Arabic) ; Times New Roman Baltic ;
Times New Roman (Vietnamese) ; Calibri ;
Calibri CE ; Calibri Greek ;
Calibri Tur ; Calibri Baltic ;
Calibri (Vietnamese) ; Times New Roman ;
Times New Roman CE ; Times New Roman Greek ;
Times New Roman Tur ; Times New Roman (Hebrew) ;
Times New Roman (Arabic) ; Times New Roman Baltic ;
Times New Roman (Vietnamese) ; ; ; ; ; ; ; ;
; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;

Normal;

header;
footer;
Body Text Indent;
footnote text;
Balloon Text;

ConsPlusNormal;
Revision;

List Paragraph;
Default; *
); ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ; ;
); ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ; ;
); ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ; ;
); ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ; ;
); ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ;
.; ; ; *
*

Вносится Правительством Российской Федерации ZivotkevichTI LalaevaZG
* http://schem
as.microsoft.com/office/word/2003/wordml


*



*



*



*





*
PAGE * MERGEFORMAT 2










arsid15341201





* . * . * . * )
* ( ) * ( ) * ( ) *
( ) * ( )


arsid10034802
ПОЯСНИТЕЛЬНА ЗАПИСКА

к проекту федерального закона

« О внесении изменени й
в Федеральн ый зак
он

« О б аудиторской деяте
льности »



arsid10034802



arsid12807359 Проект федера
льного закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторско
й деятельности» (далее законопроект) разработан по результатам анали
за практики применения Федерального закона от 30 декабря 2008 г
ода № ~307-ФЗ «
Об аудиторской деятельности »
(далее Федеральный закон
) в целях совершенствования нормативного регулирования аудиторской от
расли в Российской Федерации для повышения эффективности ее функциони
рования.



arsid12807359 Законопроект дополня
ет перечень оснований для исключения аудиторских организаций из реест
ра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественн
о значимым организациям, таким основанием, как исключение
за грубые нарушения обязательных требований с
ведений об аудиторской организации из реестра аудиторских организаций
, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям на
финансовом рынке. Одновременно законопроект содержит корреспондирующ
ее изменение, предусматривающее в качестве основания для исключения ау
диторской организации из реестра аудиторских организаций, оказывающих
аудиторские услуги общественно значимым организациям на финансовом р
ынке, исключение ее из реестра аудиторских организаций, оказывающих ауд
иторские услуги общественно значимым организациям. Данное дополнение
сформулировано по результатам анализа практики применения механизма и
сключения аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общ
ественно значимым организациям, из реестра аудиторских организаций, ок
азывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям,
который выявил следующий недостаток. В с
лучае, когда Банк России, осуществляющ ий
ведение реестра аудиторских организаций, оказывающих аудито
рские услуги общественно значимым организациям на финансовом рынке, ис
ключает аудиторскую организацию из этого реестра за грубые нарушения о
бязательных требований, она продолжает оказывать аудиторские услуги о
бщественно значимым организациям, отличным от общественно значимых ор
ганизаций на финансовом рынке. В частности, речь о таких н
арушениях, как неоднократн ое
в течение указанного в Федеральном законе срока нарушени
е требований по независимости, неиспо
лнени е обязанности по хранению полу
ченных или составленных при оказании аудиторских услуг документов,
несоблюдение запрет а по
хранени ю данных и
размещению баз данных за пределами территории Российской Федерации, пр
едставлени е ненадлежащего в обстоят
ельствах согласно стандартам аудиторской деятельности аудиторского з
аключения. Перечисленные нарушения свидетельствуют о ненадлежащем кач
естве аудиторских услуг, оказанных аудиторской организацией, влеку
т значимые негативные последствия не тол
ько для аудируемого лица, но для экономики в целом. Поскольку общественн
о значимые организации на финансовом рынке являются частью общественн
о значимых организаций, исключение аудиторской организации из реестра
аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно з
начимым организациям на финансовом рынке, должно сказаться на возможно
сти этой аудиторской организации обслуживать общественно значимые орг
анизации.

Согласно действующей редакции части 3 статьи 6 Федера
льного закона в случае проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отч
етности аудиторской организацией аудиторское заключение подписывает
ся руководителем такой аудиторской организации
или уполномоченным им лицом, имеющим соответствующи
й квалификационный аттестат аудитора. При имеющейся формулировке неод
нозначным является вопрос о необходимости наличия у единоличного испо
лнительного органа аудиторской организации «единого» квалификационн
ого аттестата аудитора для подписания аудиторского заключения о бухга
лтерской (финансовой) отчетности общественно значимой организации. Это
приводит к возникновению спорных ситуация при проведении внешнего кон
троля деятельности аудиторских организаций. Законопроект устраняет эт
у неопределенность, устанавливая, что аудиторское заключение о бухгалт
ерской (финансовой) отчетности общественно значимой организации, иной д
окумент, составляемый по результатам оказания такой организации аудит
орской услуги, подписываются руководителем аудиторской организации ил
и уполномоченным им лицом и руководителем аудита, каждый из которых имее
т «единый» квалификационный аттестат аудитора.



arsid12807359 Законопроект
предоставляет саморегулируемой организации аудиторов право обращать
ся в суд с заявлением о признании аудиторского заключения заведомо ложн
ым. В соответствии с частью 3 статьи 10 Федерального закона саморегулируем
ая организация аудиторов осуществляет внешний контроль деятельности а
удиторских организаций, аудиторов. В ходе такого контроля саморегулиру
емой организацией аудиторов выявляются признаки выдачи аудиторскими о
рганизациями заведомо ложных аудиторских заключений. Согласно части 5 с
татьи 6 Федерального закона заведомо ложным аудиторское заключение при
знается по решению суда. Однако в настоящее время саморегулируемая орга
низация аудиторов не поименована в перечне лиц, которые вправе обращать
ся в суд с заявлением о признании аудиторского заключения заведомо ложн
ым.

В соответствии с частью 5 статьи 10
2 Федерального закона критерии и правила
отнесения деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторс
кие услуги общественно значимым организациям, к определенной категори
и риска определяются федеральным органом исполнительной власти, осуще
ствляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере. Одн
ако согласно пункту 2 части 5 статьи 3 Федерального закона
«О государственном контроле (надзоре) и муниц
ипальном контроле в Российской Федерации» указанные критерии определя
ются положением о виде федерального государственного контроля (надзор
а), утверждаемым Правительством Российской Федерации; принятие правил о
тнесения деятельности организаций к определенной категории риска не п
редусмотрено. Законопроектом предусмотрено приведение названной норм
ы Федерального закона в соответствие Федеральному закону «О государст
венном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерац
ии».

В соответствии с частью 4 статьи 10 1
Федерального закона саморегулируемая организация аудиторов
вправе признать плановую внешнюю проверку деятельности аудиторской ор
ганизации осуществленной в случае, если в соответствующем периоде в отн
ошении деятельности такой аудиторской организации уполномоченным фед
еральным органом по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере осущ
ествлена плановая внешняя проверка. ~Как следует из данной нормы, зачет п
роверок предполагает полное совпадение проверяемых периодов при прове
рке саморегулируемой организации аудиторов и проверке уполномоченног
о федерального органа по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере
. При отсутствии такого совпадения зачет проверок становится невозможн
ым и влечет необходимость проведения саморегулируемой организацией ау
диторов проверки деятельности аудиторской организации за период, полн
остью или частично проверенный уполномоченным федеральным органом по
контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере. Тем самым на практике не
достигается цель устранения дублирования проверок одной и той же аудит
орской организации разными контролирующими органами. Для ~устранения ~д
анной ~проблемы законопроект дополн яет
~часть 5 статьи 10 2 Федер
ального закона положением о том, что при планировании проверок аудиторс
ких организаций, оказывающих услуги общественно значимым организациям
, уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору в финансово-б
юджетной сфере должна быть обеспечена непрерывность внешнего контроля
деятельности таких организаций.

В соответствии с Федеральным законом внешний контроль деятельности ау
диторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно зна
чимым организациям, осуществляет федеральный орган исполнительной вла
сти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной
сфере, а надзор за деятельностью аудиторских организаций, оказывающих а
удиторские услуги общественно значимым организациям на финансовом рын
ке, также Банк России. Исходя из час
ти 5 статьи 10 Федерального закона, порядок взаимодействия названных конт
ролирующих органов при осуществлении контроля и надзора за аудиторски
ми организациями определяется соглашением между данными органами. Так
ое взаимодействие заключается, среди прочего, в информационном обмене.
Он предполагает передачу сведе
ний о результатах проверок деятельности аудиторских организаций и реш
ени ях , принятых в отношении данных ау
диторских организаций, которые, как правило, содержат сведения и докумен
ты, составляющие аудиторскую тайну. Частью 4 статьи 9
Федерального закона предусмотрено, что передача сведен
ий, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам не считается нарушени
ем, если она осуществляется в случаях и порядке, предусмотренных Федерал
ьным законом и другими федеральными законами. С целью создания правовых
основ информационного обмена между федеральным органом, осуществляющи
м функции по контролю и надзору в финансово _бюджетной сфере, и Банком Рос
сии законопроектом у станавливается
, что федеральный орган, осуществляющий функции по контролю и надзору в ф
инансово _бюджетной сфере, передает Банку России, а Банк России передает
федеральному органу, осуществляющему функции по контролю и надзору в фи
нансово _бюджетной сфере, сведения о результатах внешних проверок деяте
льности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общес
твенно значимым организациям на финансовом рынке, и решениях, принятых в
отношении таких аудиторских организациях.

Законопроектом устанавливается необходимость при
нятия нормативного акта Банка России, определяющего порядок надзора Ба
нка России за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рын
ке. Это будет способствовать соблюдению и защите прав контролир
уемых лиц аудиторских организаций на финансовом рынке, то время как о
тсутствие нормативно установленного порядка надзора создает для них с
итуацию правовой неопределенности.

Согласно части 1 статьи 10 3
Федерального закона предметом надзора за деятельностью ауди
торских организаций на финансовом рынке, осуществляемого Банком Росси
и, является соблюдение обязательных требований аудиторской организаци
ей при оказании ею аудиторской услуги общественно значимой организаци
и на финансовом рынке. Часть 3 этой же статьи устанавливает, что при осущес
твлении надзора за деятельностью аудиторской организации на финансово
м рынке Банк России вправе проводить проверки соблюдения обязательных
требований такой аудиторской организацией при оказании ею аудиторской
услуги общественно значимой организации на финансовом рынке. При этом ч
асти 5 и 6 статьи 10 3 Федерального з
акона «Об аудиторской деятельности» существенно расширяют предмет про
верок, осуществляемых Банком России в отношении аудиторских организац
ий на финансовом рынке, с «проверки соблюдения обязательных требований
» до неограниченно широкого предела «проверки деятельности». Законопр
оект устраняет названное противоречие, уточняя по всему тексту статьи 10
3 Федерального закона, что Банк Р
оссии проводит проверки соблюдения обязательных тр
ебований аудиторской организации на финансовом рынке при оказании ею а
удиторской услуги общественно значимой организации на финансовом рынк
е.



arsid12807359
В соответствии с частями 1 и 7 стать
и 11 Федерального закона «О
б аудиторской деятельности» квалификационный аттестат аудитора выдае
тся саморегулируемой организацией аудиторов. Порядок выдачи квалифика
ционного аттестата аудитора и его форма устанавливаются саморегулируе
мой организацией аудиторов. Вместе с тем по настоящее время продолжают д
ействовать квалификационные аттестаты аудитора, выданные Минфином Рос
сии до 1 января 2011 года. Поскольку с 1 января 2011 года Минфин России прекратил о
существление полномочий по выдаче квалификационных аттестатов аудито
ра, а также совершению каких-либо иных действий с аттестатами, в случаях у
тери (утраты) аттестата, выданного Минфином России, изменения сведений, с
одержащихся в таком аттестате, возникает необходимость замены его на ат
тестат, выдаваемый саморегулируемой организацией аудиторов. Однако Фе
деральным законом данное полномочие саморегулируемой организации ауд
иторов не предусмотрено, что создает риск признания недействительным а
ттестата, выданного ею в порядке обмена аттестата, выданного Минфином Ро
ссии. С целью устранения правовой неопределенности и закрепления полно
мочия по обмену указанных квалификационных аттестатов аудитора законо
проект предоставляет право саморегулируемой организации аудиторов ус
танавливать порядок обмена квалификационных аттестатов аудитора.



arsid12807359
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 12 Федеральног
о закона одним из оснований аннулирования квалификационного аттестата
аудитора является неучастие аудитора в осуществлении аудиторской дея
тельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деят
ельности) в течение трех последовательных календарных лет (с учетом искл
ючений, установленных данным Федеральным законом). В отличие от других о
снований, установленных этой частью (получение аттестата с использован
ием подложных документов, систематическое нарушение обязательных треб
ований, подписание заведомо ложного аудиторского заключения, уклонени
е от прохождения внешнего контроля деятельности, др.), неучастие в аудито
рской деятельности не является виновным деянием аудитора. Данное основ
ание, по существу, ограничивает возможности получения лицами, имеющими к
валификационный аттестат аудитора, знаний и навыков в смежных областях
деятельности, что препятствует профессиональному росту таких лиц. Треб
ование непрерывности стажа аудиторской деятельности создает барьер дл
я трудовой мобильности лиц, имеющих квалификационный аттестат аудитор
а, демотивирует их возвращение в профессию и затрудняет его. Последнее в
едет к существенным потерям квалифицированных кадров в аудиторской де
ятельности. Кроме того, анализ судебной практики по делам об оспаривании
решений саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квал
ификационного аттестата аудитора ~по рассматриваемому основанию показ
ал, что суды регулярно принимают решения в пользу аудиторов, указывая на
несоразмерность аннулирования аттестата в данном случае последствиям
временного неведения аудиторской деятельности, а также на отсутствие в
ины и умысла в действиях аудиторов. Анализ международно признанной прак
тики по данному вопросу показал отсутствие такого или подобного ограни
чения в других государствах, в частности, государствах-членах ЕАЭС и СНГ.
В связи с изложенным и с целью сохранения экспертного потенциала аудито
рского сообщества законопроектом предусматривается исключение време
нного неучастия в аудиторской деятельности из оснований аннулирования
квалификационного аттестата аудитора.



arsid12807359
Законопроект уточняет
формулировки Федерального закона в части обязанностей аудит
орской организации и аудируемого лица при оказании аудиторских услуг с
учетом того, что сферой регулирования Федерального закона является ауд
иторская деятельность в Российской Федерации, и следовательно, его норм
ы не должны затрагивать исключительно гражданско-правовых отношени
й сторон договора на оказание аудиторских услуг.


В соответствии с пунктом 8 части 4 статьи 17 Федерального закона решение, пр
инятое по результатам рассмотрения обращения физических и юридических
лиц, направляется заявителю в течение трех рабочих дней со дня принятия
саморегулируемой организацией аудиторов такого решения. Анализ правоп
рименительной практики показал неоднозначность реализации данного ср
ока в деятельности саморегулируемой организации аудиторов, связанную
с порядком исчисления срока. С целью устранения риска произвольной трак
товки срока в законопроекте предлагается считать срок со дня, следующег
о за днем принятия решения саморегулируемой организацией аудиторов.
~

Также законопроект актуализирует
с учетом правоприменительной практики некоторые
положения Федерального закона , относящиес
я к вопросам формировании коллегиального органа управления саморегули
руемой организации аудиторов. Снижается требование о минимальной
доле независимых членов постоянно действующего колл
егиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов (
они должны будут составлять не менее одной пят…