* (2 чтение таб. 2 отклонённые поправки, поправка № 2) О проекте федерального закона № 639656-8 "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" (об уточнении отдельных параметров федерального закона о федеральном бюджете)

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К ПРОЕКТУ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
"О ФЕДЕРАЛЬНОМ БЮДЖЕТЕ НА 2024 ГОД И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2025 И 2026 ГОДОВ"
Введение
Проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" (далее - законопроект) подготовлен с учетом результатов исполнения федерального бюджета за январь-апрель 2024 года, а также на основе ожидаемых итогов социально-экономического развития Российской Федерации в 2024 году и ожидаемого исполнения федерального бюджета в 2024 году.
Законопроект предусматривает внесение изменений в Федеральный закон от 27 ноября 2023 года № 540-ФЗ "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов" (далее - Закон № 540-ФЗ) в части показателей, утвержденных на 2024 год (показатели на плановый период 2025 и 2026 годов не изменяются), которые в основном связаны с реализацией Послания Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации от 29 февраля 2024 года (далее - Послание) и отдельных поручений Президента Российской Федерации.
Изменения, касающиеся планового периода 2025 и 2026 годов, будут учтены при подготовке проекта федерального закона "О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов" в установленном порядке.
Кроме того, законопроект предусматривает уточнение распределения отдельных субсидий и субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации без изменения общего объема межбюджетных трансфертов, в том числе на плановый период 2025 и 2026 годов.
Положения законопроекта соответствуют положениям договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.
Законопроект не содержит требований, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, представления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы.
Проведение анализа правоприменительной практики не требуется.

1. ОЖИДАЕМЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2024 ГОДУ
Уточненный прогноз социально-экономического развития Российской Федерации (далее - прогноз СЭР) разработан с учетом предварительных итогов социально-экономического развития Российской Федерации за 2023 год и последних тенденций на мировых финансовых и товарных рынках.
В начале 2024 года темпы роста деловой активности складываются на более высоком, чем прогнозировалось ранее, уровне (+5,4% г/г в I квартале 2024 года по оценке Росстата). Опросные оценки производственных ожиданий продолжают обновлять исторические рекорды по уровню оптимизма - индекс PMI промышленности в апреле 2024 года составил 54,3 пунктов, продолжая оставаться вблизи исторических максимумов; индикатор бизнес-климата Банка России также удерживается у рекордных за последние 12 лет значений (10,1 пунктов в апреле). На этом фоне прогноз роста ВВП по итогам 2024 года повышен на 0,5 п.п. до 2,8 процента.
Производственная динамика поддерживается высоким спросом - как потребительским, так и инвестиционным. Основной вклад в улучшение прогнозов деловой активности по итогам 2024 года внес потребительский сектор: прогноз по обороту розничной торговли повышен почти в 2 раза - с 3,6%, учтенных при формировании Закона № 540-ФЗ, до 7,7%; прогноз по динамике оказания платных услуг населению улучшен с 2,9 до 5,1% соответственно.
Корректировка динамики спроса домохозяйств связана с ситуацией на рынке труда - в частности, с улучшением состояния трудовых доходов населения. Достигшая максимума за последние 5 лет конкуренция работодателя за работника вынуждает компании не только расширять возрастные и гендерные границы найма, снижать критерии отбора и требования к сотрудникам, но и повышать размер оплаты труда. При этом в процессе удержания кадров на ограниченном рынке труда - то есть конкурируя за одних и тех же специалистов - компании повышают затраты на оплату труда без последующего снижения уровня безработицы в целом по экономике (прогноз уровня безработицы остался почти без изменений по сравнению с Законом № 540-ФЗ, снизившись на 0,1 п.п до 3,0% в 2024 году). На фоне острого дефицита на рынке труда фактические темпы роста заработной платы оказались значительно более динамичными, чем предполагалось ранее (реальная заработная плата в январе-феврале 2024 года прибавила 10,0% г/г или 18,3% в номинальном выражении), что стало причиной пересмотра как годовой динамики реальных заработных плат - прогноз повышен до 6,5% по итогам 2024 года против 2,5%, учтенных при формировании Закона № 540-ФЗ, так и статистики потребительского спроса.
На фоне повышения привлекательности расширения производственной деятельности загрузка производственных мощностей уже более года остается вблизи исторического максимума (80,3% с учетом сезонной корректировки в I квартале 2024 года согласно отчетам Банка России). Высокий спрос на средства производства (в совокупности с наращиванием собственных средств, ростом кредитования и бюджетной поддержкой) поддерживает инвестиционную активность на повышенном уровне, что существенно отличает текущую ситуацию от кризисов прошлых лет. Однако по мере нормализации бюджетной политики ожидается, что бюджетный импульс будет ослабевать и вклад государственных инвестиций сократится, оказывая сдерживающее влияние на общую динамику капиталовложений. Данный тренд учитывался при формировании параметров Закона № 540-ФЗ, в связи с чем прогноз роста инвестиций в основной капитал остался без изменений (2,3% в 2024 году).
Учитывая более высокий, чем ожидалось ранее, прогноз объемов потребительского спроса, в совокупности с более сдержанными возможностями для расширения выпуска (принимая во внимание нарастающие производственные ограничения, прогноз динамики промышленного производства понижен на 0,1 п.п. до 2,5% в 2024 году) динамика инфляции в 2024 году повышена до 5,1% по сравнению с 4,5%, учтенных при формировании Закона № 540-ФЗ. Проведение ответственной денежно-кредитной и бюджетной политики в дальнейшем приведет к возвращению инфляции к целевому ориентиру в 4%, что соответствует предыдущим параметрам прогноза.
Сложившаяся в январе-апреле 2024 года конъюнктура на мировых сырьевых рынках оказалась благоприятной - котировки нефти марки "Brent" в апреле поднимались до 90 долл. США за баррель. Тем не менее, по сравнению с пиковыми значениями 2022 года (вследствие возникшего дефицита в странах Европы на фоне введения антироссийских санкций), трендовая динамика сохраняет нисходящий наклон, в том числе на фоне окончания процесса переориентации цепочек поставок и перераспределения новых рынков сбыта. Кроме того, восстанавливаются тенденции роста спроса на альтернативные источники энергии - путем как наращивания мощностей возобновляемой энергетики в ЕС, так и активизации политики декарбонизации производств в крупнейших экономиках мира. Учитывая отмечаемые тренды трансформации мирового энергетического рынка, а также сохраняющуюся геополитическую напряженность в отношении России траектория цены на российскую нефть скорректирована в сторону более сдержанных значений - около 65 долл. США/барр. в 2024 году. На этом фоне прогноз по курсу рубля пересмотрен в сторону некоторого ослабления.
Изменение основных макроэкономических показателей, оказывающих влияние на исполнение федерального бюджета, приведено в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Изменение основных макроэкономических показателей
Наименование
2023 год (отчет)
2024 год

Закон № 540-ФЗ
Законопроект
Δ к закону, %
1
2
3
4
5=4/3*100
Экспортная цена на российскую нефть, долл./барр.
64,5
71,3
65,0
91,2
Цены на газ (среднеконтрактные включая страны СНГ), долл./тыс. куб. м
325,9
268,8
252,8
94,0
ВВП, млрд рублей
172 148*
179 956
191 437
106,4
Рост ВВП, %
3,6*
2,3
2,8
121,7
Инвестиции, млрд рублей
34 036
34 026
37 744
110,9
Объем импорта (по кругу товаров, учитываемых ФТС России), млрд долл. США
285,1
303,2
309,4
102,0
Объем экспорта (по кругу товаров, учитываемых ФТС России), млрд долл. США
425,1
474,8
430,8
90,7
Прибыль прибыльных организаций, млрд рублей
52 835
53 529
59 880
111,9
Инфляция (ИПЦ), % к декабрю пред. года
7,4
4,5
5,1
113,3
Курс доллара, рублей за доллар США
84,7
90,1
94,7
105,1
Фонд заработной платы, млрд рублей
37 950
42 364
43 947
103,7
Объем экспорта нефти, млн тонн
238,0
240,0
240,0
100,0
Объем экспорта природного газа, млрд куб. м.
101,0
108,0
108,0
100,0
Объем экспорта нефтепродуктов, млн тонн
131,2
131,3
131,3
100,0
Объем добычи нефти, млн тонн
529,6
523,0
523,0
100,0
Объем добычи газа, млрд куб. м.
637,6
666,7
666,7
100,0
* Без учета статистической информации по Донецкой Народной Республике (ДНР), Луганской Народной Республике (ЛНР), Запорожской и Херсонской областям.

2. ИЗМЕНЕНИЕ ОСНОВНЫХ ХАРАКТЕРИСТИКФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА НА 2024 ГОД
Изменение основных характеристик федерального бюджета на 2024 год представлено в таблице 2.1.
Таблица 2.1
млн рублей
Наименование
2024 год

Закон № 540-ФЗ
Законопроект
Отклонение
1
2
3
4=3-2
ДОХОДЫ, всего
35 065 283,6
35 062 513,5
-2 770,0
% к ВВП
19,5
18,3
-1,2
в том числе:

Нефтегазовые доходы
11 504 288,4
10 985 308,6
-518 979,9
% к ВВП
6,4
5,7
-0,7
Ненефтегазовые доходы
23 560 995,1
24 077 205,0
516 209,8
% к ВВП
13,1
12,6
-0,5
РАСХОДЫ, всего
36 660 675,4
37 182 647,8
521 972,4
% к ВВП
20,4
19,4
-1,0
ДЕФИЦИТ
- 1 595 391,8
-2 120 134,3
-524 742,5
% к ВВП
0,9
1,1
0,2
ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
1 595 391,8
2 120 134,3
524 742,5
в том числе:

Использование средств Фонда национального благосостояния
1 301 808,2
1 301 808,2
-
Иные источники
293 583,6
818 326,1
524 742,5
из них:

изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета для зачисления дополнительных нефтегазовых доходов в иностранной валюте
- 1 821 071,0
-1 053 631,4
767 439,5
Ненефтегазовый дефицит
- 13 099 680,2
-13 105 442,8
-5 762,6
% к ВВП
7,3
6,8
-0,5
В соответствии с законопроектом доходы федерального бюджета уменьшатся в 2024 году на 2 770,0 млн рублей и составят 35 062 513,5 млн рублей. По отношению к ВВП доля доходов уменьшится в 2024 году на 1,2 п.п. за счет снижения доли как нефтегазовых, так и ненефтегазовых доходов.
Нефтегазовые доходы федерального бюджета в 2024 году ожидаются в сумме 10 985 308,6 млн рублей (5,7% к ВВП), или на 518 979,9 млн рублей меньше ранее прогнозировавшегося значения. Влияние указанного снижения на сбалансированность федерального бюджета нейтрализуется "бюджетным правилом".
Базовые нефтегазовые доходы оцениваются в сумме 9 931 677,1 млн рублей, что на 248 459,7 млн рублей больше ранее прогнозировавшегося значения.
Изменение оценки поступления нефтегазовых доходов обусловлено уточнением законодательства, структуры объемов добычи и экспорта углеводородного сырья, изменением в 2024 году прогноза цен на нефть и газ, а также курса доллара США по отношению к рублю относительно прогноза СЭР, положенного в основу прогноза доходов при формировании Закона № 540-ФЗ.
Ненефтегазовые доходы федерального бюджета в 2024 году оцениваются в объеме 24 077 205,0 млн рублей (12,6% к ВВП), что на 516 209,8 млн рублей больше ранее прогнозировавшегося значения.
Рост поступлений ненефтегазовых доходов ожидается преимущественно за счет роста поступления основных налогов и таможенных платежей, по которым наблюдалось превышение поступлений по итогам 2023 года над учтенными в законе о бюджете суммами - в первую очередь, внутреннего и ввозного НДС, налога на прибыль организаций и ввозных таможенных пошлин.
В соответствии с пунктом 2 статьи 213 Бюджетного кодекса Российской Федерации общий объем расходов увеличивается на 521 972,4 млн рублей в пределах поступления дополнительных ненефтегазовых доходов, а также увеличения поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации, по сравнению с объемами, учтенными в составе утвержденных на текущий финансовый год общего объема доходов федерального бюджета и общего объема источников финансирования дефицита федерального бюджета соответственно и составит 37 182 647,8 млн рублей или 19,4% к ВВП, что на 521 972,4 млн рублей выше уровня, утвержденного Законом № 540-ФЗ.
Дефицит федерального бюджета в 2024 году увеличится на 524 742,5 млн рублей и составит 2 120 134,3 млн рублей (1,1 % к ВВП).
Ненефтегазовый дефицит составит 13 105 442,8 млн рублей, что незначительно выше уровня, прогнозировавшегося при формировании Закона № 540-ФЗ (на 5 762,6 млн рублей). По отношению к ВВП ненефтегазовый дефицит снизится на 0,5 п.п. по сравнению с уровнем, учтенным при формировании Закона № 540-ФЗ, в основном в связи с увеличением номинального объема ВВП.
Прогнозируемый объем средств ФНБ на конец 2024 года увеличится с 11 190,7 млрд рублей до 11 510,4 млрд рублей (или 6,0% к ВВП) (на 319,7 млрд рублей) за счет курсовой разницы.
Объем государственного долга Российской Федерации
Таблица 2.2
млрд рублей
Наименование
2024 год

Закон № 540-ФЗ
Законопроект
Отклонение
1
2
3
4=3-2
Объем государственного долга Российской Федерации, всего
32 502,5
32 853,9
351,4
% к ВВП
18,1
17,2
-0,9
в том числе:

Объем государственного внутреннего долга Российской Федерации
26 637,5
26 680,4
43,0
% к общему объему
82,0
81,2
-0,8
из них:

по государственным гарантиям Российской Федерации
3 525,3
3 525,3
0,0
% к общему объему
10,8
10,7
-0,1
Объем государственного внешнего долга Российской Федерации
5 865,0
6 173,5
308,5
% к общему объему
18,0
18,8
0,8
из них:

по государственным гарантиям Российской Федерации
2 526,8
2 703,2
176,4
% к общему объему
7,8
8,2
0,4
Изменение объема государственного долга Российской Федерации на 1 января 2025 года связано с изменением основных показателей прогноза СЭР, фактическим исполнением в 2023 году программ государственных заимствований Российской Федерации, а также уточнением объема и параметров государственных внутренних заимствований Российской Федерации в 2024 году.
Расчеты и обоснования изменений доходов, расходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета представлены в соответствующих разделах настоящей пояснительной записки.

3. ИЗМЕНЕНИЕ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В 2024 ГОДУ
Изменение основных параметров прогноза СЭР, главным образом обусловленное ростом внутреннего потребительского и инвестиционного спроса, принятие отдельных решений и изменений законодательства, влияющих на поступление доходов федерального бюджета, а также фактическая динамика поступления доходов федерального бюджета за истекший период 2024 года потребовали внесения изменений в прогноз поступления доходов федерального бюджета, положенный в основу Закона № 540-ФЗ.
Доходы федерального бюджета на 1 мая текущего года (сформированные на основе данных о поступлении доходов, а также дополненные данными ФНС России о суммах, подлежащих в апреле 2024 года зачёту в рамках механизма ЕНС в счёт налогов и сборов, поступающих в федеральный бюджет, но фактически зачисленных в бюджет в первые рабочие дни мая 2024 года) выросли в номинальном выражении на 50,1% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. При этом нефтегазовые доходы увеличились на 82,2%, ненефтегазовые доходы - на 36,8% (преимущественно в связи с ростом поступлений основных налогов и поступлением ряда "разовых доходов").
На изменение поступлений нефтегазовых доходов за январь-апрель 2024 года наиболее существенное влияние оказало изменение средней цены на нефть, используемой для расчета налогов и таможенных пошлин. Превышение поступлений ненефтегазовых доходов за январь-апрель 2024 года над прогнозом обусловлено ростом поступления оборотных налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы, ввозные пошлины), налога на прибыль на фоне восстановления объёмов производства и импорта, а также поступлением ряда "разовых доходов", в том числе возвратов остатков ранее предоставленных трансфертов.
Указанные фактические поступления доходов за истекший период 2024 года учтены при формировании уточнённой оценки поступления доходов федерального бюджета в 2024 году. Вместе с тем при формировании уточнённой оценки исключены доходы федерального бюджета, зачисленные или подлежащие зачислению в резервный фонд Правительства Российской Федерации путём внесения изменений в сводную бюджетную роспись в рамках реализации пунктов 7 и 8 статьи 5 Закона № 520-ФЗ.
Изменение параметров доходов федерального бюджета и оценки поступлений доходов по основным главным администраторам доходов в 2024 году приведены в Приложениях № 1 и № 2 к настоящей пояснительной записке.
Согласно законопроекту, в 2024 году доходы федерального бюджета оцениваются в объеме 35 062 513,5 млн рублей (18,3% к ВВП), что на 2 770,0 млн рублей меньше прогноза доходов, учтенного в Законе № 540-ФЗ (таблица 3.1). Нефтегазовые доходы федерального бюджета в 2024 году ожидаются в сумме 10 985 308,6 млн рублей (5,7% к ВВП), или на 518 979,9 млн рублей меньше ранее прогнозировавшегося значения. Базовые нефтегазовые доходы оцениваются в сумме 9 931 677,1 млн рублей, что на 248 459,7 млн рублей больше ранее прогнозировавшегося значения. Ненефтегазовые доходы федерального бюджета в 2024 году оцениваются в объеме 24 077 205,0 млн рублей (12,6% к ВВП), что на 516 209,8 млн рублей больше ранее прогнозировавшегося значения.
Налоговые доходы федерального бюджета в 2024 году ожидаются в объеме 27 701 502,4 млн рублей (14,5% к ВВП), неналоговые доходы - 6 521 182,5 млн рублей (3,4% к ВВП), безвозмездные поступления - 839 828,6 млн рублей.
Таблица 3.1
Сравнение оценки поступления доходов федерального бюджета,
учтенной в законопроекте, с Законом № 540-ФЗ
млн рублей
Показатель
Закон № 540-ФЗ
Законопроект
Δ к закону,
млн рублей
1
2
3
4=3-2
Расчетная цена на нефть
70,0
65,2
-4,8
Курс доллара США
90,1
94,7
4,5
ДОХОДЫ
35 065 283,6
35 062 513,5
-2 770,0
в % к ВВП
19,5
18,3
-1,2
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ
11 504 288,4
10 985 308,6
-518 979,9
в % к ВВП
6,4
5,7
-0,7
Базовые нефтегазовые доходы
9 683 217,5
9 931 677,1
248 459,7
Нефть и нефтепродукты
8 802 791,7
8 287 249,0
-515 542,7
НДД1
2 193 362,7
1 938 394,1
-254 968,6
НДПИ2 на нефть
9 732 737,9
10 041 517,7
308 779,7
Акциз на нефтяное сырье, направленное на переработку
-3 123 308,9
-3 683 483,2
-560 174,3
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую
0,0
-3 294,8
-3 294,8
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти
0,0
-5 884,7
-5 884,7
Газ
2 179 725,5
1 994 760,5
-184 965,0
НДПИ на газ природный
1 612 801,2
1 471 086,6
-141 714,6
Вывозные таможенные пошлины на газ природный
566 924,4
523 673,9
-43 250,4
Газовый конденсат
521 771,2
703 299,0
181 527,8
НДПИ на газовый конденсат
521 771,2
703 299,0
181 527,8
НЕНЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ
23 560 995,1
24 077 205,0
516 209,8
в % к ВВП
13,1
12,6
-0,5
Оборотные налоги и сборы
14 782 536,9
15 507 580,5
725 043,6
НДС, в т.ч.:
12 491 278,3
13 022 585,3
531 306,9
НДС внутренний3
7 701 269,3
8 064 830,2
363 560,9
НДС ввозной4
4 790 009,1
4 957 755,1
167 746,0
Ввозные пошлины
1 181 875,3
1 287 983,6
106 108,4
Акцизы (без учета акцизов на природный газ и жидкую сталь), в т.ч.:
1 109 383,3
1 197 011,6
87 628,3
Акцизы внутренние5
939 160,3
968 549,6
29 389,3
Акцизы ввозные6
170 223,1
228 462,0
58 239,0
Налоги на прибыль/доходы
2 209 873,8
2 413 567,1
203 693,3
Налог на прибыль
1 930 526,0
2 128 516,6
197 990,6
НДФЛ7
279 347,8
285 050,6
5 702,7
Рентные доходы ГМК8, из них:
268 729,1
284 535,7
15 806,5
НДПИ ГМК
212 292,5
219 191,1
6 898,6
Акциз на жидкую сталь
56 436,7
65 344,6
8 907,9
Прочие ненефтегазовые доходы
6 299 855,3
5 871 521,7
-428 333,6
Нерегулярные/разовые, в т.ч.:
1 917 612,1
1 264 643,0
-652 969,1
Доходы от компенсации затрат государства
47 868,0
54 890,5
7 022,5
Налог на сверхприбыль
0,0
5 062,5
5 062,5
Доходы от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации
0,0
105 260,5
105 260,5
Безвозмездные поступления
811 836,5
839 828,6
27 992,2
Компенсационный платеж СРП9
0,0
51 599,6
51 599,6
Разовое зачисление в федерал…