(2 чтение) О проекте федерального закона № 960752-8 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (об уточнении условий предоставления налоговых льгот резидентам (участникам) преференциальных налоговых режимов)

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к проекту федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Для достижения целей налоговой политики по поддержке и стимулированию инвестиций в 2022 году Минфином России совместно с ФНС России запущена в эксплуатацию аналитическая система "Эффективность льгот" (далее - система) для проведения системной автоматизированной оценки эффективности "преференциальных налоговых режимов" (далее - префрежимы).
Результаты анализа эффективности префрежимов с использованием системы за период 2017 - 2023 гг. показали, что у части резидентов (участников) префрежимов применение налоговых льгот формирует "сверхдоходность" или наблюдается низкая инвестиционная активность. Доля выручки таких налогоплательщиков по Арктической зоне Российской Федерации составляет 79,3%, по Особой экономической зоне в Магаданской области - 62,2%, по свободному порту Владивосток - 57,9%, по особым экономическим зонам - 42,0%, по свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя - 36,3%, по территориям опережающего развития в Дальневосточном федеральном округе - 35,3%, по территориям опережающего развития, расположенным на территориях монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации и закрытых административно-территориальных образований, - 34,9%, по Особой экономической зоне в Калининградской области - 12,3%.
Кроме того, было выявлено, что в среднем около 10% резидентов (участников) префрежимов систематически не представляют в налоговые органы бухгалтерскую (финансовую) отчетность или налоговые декларации, что не позволяет оценить эффективность предоставленных данным налогоплательщикам налоговых льгот.
Дополнительно отмечается, что у резидентов (участников) префрежимов существует возможность применения налоговых льгот в период невыполнения обязательств по соглашениям (договорам) об осуществлении (условиях) деятельности в префрежиме (далее - соглашения), так как соглашение может быть расторгнуто либо по согласию сторон, либо судом в связи с существенным нарушением условий соглашения. При этом согласительная работа, а также судебные разбирательства между сторонами соглашения могут занимать продолжительное время, в течение которого у резидента сохраняется возможность необоснованного применения налоговых льгот.
По результатам анализа Минфином России был разработан проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект), предусматривающий ограничение на предельный объем льгот для резидентов (участников) территорий с преференциальным налоговым режимом (далее соответственно - резиденты, территории) в зависимости от объема осуществлённых ими инвестиций в объекты основных средств и (или) в научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее – НИОКР).
При этом законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены как отрасли, на которые распространяются проектируемые регулирования, так и конкретное соотношение объема предоставляемых льгот и инвестиций резидента.
В качестве дополнительных условий для получения фискальных льгот предусматривается обязательное выполнение резидентом инвестиционных обязательств по соглашению (договору) об осуществлении деятельности на территории и своевременное представление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Перечень контролируемых обязательств по соглашению (договору) также устанавливается решением субъекта Российской Федерации.
Проектируемые нормы предлагается распространить на правоотношения начиная с 1 января 2026 г.; указанные нормы не будут затрагивать действующих резидентов.
Предлагаемые меры совершенствования налогового регулирования направлены на стимулирование резидентов (участников) префрежимов наращивать объемы капитальных вложений и (или) НИОКР, создавать новые производства, своевременно выполнять отдельные "контролируемые показатели" по соглашению и позволят минимизировать долю резидентов (участников) префрежимов с "нулевой" отчетностью.
С учетом замечаний, поступивших в ходе общественного обсуждения законопроекта, о том, что законопроект не учитывает отсутствие на начальной стадии реализации инвестиционного проекта значительных капитальных вложений, предлагаемые меры совершенствования налогового регулирования будут применяться начиная с третьего года после получения резидентом (участником) префрежима своего статуса.
В законопроекте отсутствуют требования, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы, в связи с чем информация о соответствующем виде государственного контроля (надзора), виде разрешительной деятельности и предполагаемой ответственности за нарушение обязательных требований или последствиях их несоблюдения отсутствует.
Положения законопроекта не противоречат положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.
Принятие Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" не окажет влияния на достижение целей государственных программ Российской Федерации, не повлечет отрицательных социально-экономических, финансовых и иных последствий, в том числе для субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности.