(2 чтение таб. 1 принятые поправки) О проекте федерального закона № 919131-8 "О внесении изменений в статью 126(2) части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 126(2) части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (в части изменения порядка предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц)

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к проекту федерального закона "О внесении изменений в статью 1262 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 1262 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Проектом федерального закона "О внесении изменений в статью 1262 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в статьи 102 и 1262 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - законопроект) предусматривается совершенствование налогового стимулирования инструментов для формирования долгосрочных сбережений.
С 1 января 2024 г. запущена программа долгосрочных сбережений, представляющая собой новый универсальный финансовый инструмент для граждан, который позволит им при стимулирующей поддержке государства сформировать капитал, в том числе на свои приоритетные цели. Участие в программе долгосрочных сбережений добровольное.
Одним из источников формирования средств по программе долгосрочных сбережений в соответствии с положениями Федерального закона от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" являются сберегательные взносы работодателей по договорам долгосрочных сбережений (далее - договор), заключенным работниками в свою пользу.
В целях мотивирования работодателей участвовать в формировании средств по программе долгосрочных сбережений в пользу своих работников законопроектом предусматривается учет сберегательных взносов работодателей в составе расходов для целей налогообложения прибыли и ограничения обложения страховыми взносами сберегательных взносов работодателей.
Также для активного участия граждан в программе долгосрочных сбережений законопроектом предусмотрен при определении минимального срока действия договора зачет срока действия договора в случае перевода всех средств, отраженных на счете долгосрочных сбережений, в новый договор, а также ограничение количества заключенных договоров в пользу близких родственников. Кроме того, в целях выравнивания условий налогообложения налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по "долгосрочным продуктам" законопроектом предлагается в отношении налоговой базы по доходам, полученным в виде выплат по договору долгосрочных сбережений, установить налоговую ставку на доходы физических лиц в размере 13 процентов (15 процентов) в зависимости от суммы налоговых баз по аналогии с налоговой ставкой по НДФЛ в отношении страховых выплат по договорам страхования, выплат по пенсионному обеспечению, а также в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
С 1 января 2025 г. вступил в силу Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. № 631-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", предусматривающий новый вид страхования жизни - долевое страхование жизни (далее - ДСЖ).
ДСЖ представляет собой комбинированный страховой продукт, предоставляющий страхователю страховую защиту и возможность инвестировать за счет направления части уплаченной страховой премии в выбранные активы (инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов) и получать доход в зависимости от их рыночной стоимости.
Проектируемые законопроектом изменения направлены на стимулирование граждан заключать договоры долгосрочного страхования жизни, в том числе договоры ДСЖ, путем распространения налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан на страховые взносы налогоплательщика по договорам страхования жизни и освобождение от налогообложения выплат по таким договорам, превышающим суммы внесенных страховых взносов, в пределах 30 млн. рублей по каждому такому договору при выполнении установленных условий.
Кроме того, до 31 декабря 2024 г. страховые выплаты по договорам страхования жизни, связанные с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, учитывались при определении налоговой базы по НДФЛ только в части превышения, которое определялось в соответствии со специальным порядком с учетом среднегодовой ставки рефинансирования Банка России (далее - старый порядок).
Вместе с тем принятый Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" отменил указанную налоговую преференцию с 1 января 2025 г. и под "новое" регулирование также попали действующие договоры страхования жизни, которые заключались с учетом старого порядка.
В целях донастройки "нового" регулирования законопроектом предлагается сохранить возможность применения старого порядка для заключенных до 31 декабря 2024 г. включительно договоров страхования жизни сроком от 3 лет в отношении части страховых выплат, сформированных за счет инвестиционного дохода за каждый год действия договора до 2025 года. Кроме того, для таких же договоров, срок действия которых превышает 5 лет, законопроектом предлагается предоставить возможность по выбору выгодоприобретателя применить вместо старого порядка освобождение от НДФЛ страховой выплаты в размере до 30 млн. рублей. При этом указанные изменения не будут распространяться на договоры страхования жизни, по которым страховая премия была увеличена после 30 июня 2024 г., а также если по таким договорам было предусмотрено условие о возможности их продления.
Положения законопроекта не противоречат Договору о Евразийском экономическом союзе и иным международным договорам Российской Федерации.
В законопроекте отсутствуют требования, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности и оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений, аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы.
Реализация законопроекта не повлечет негативных социально-экономических, финансовых и иных последствий и не окажет влияние на достижение целей государственных программ Российской Федерации.
Аналогичные по содержанию проекты федеральных законов в настоящее время в палатах Федерального Собрания Российской Федерации на рассмотрении не находятся.